≡× МЕНЮ

• Связь
• Русский Стандарт
• Интернет-банки
• Коммерция
• Организации 

Основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка Проблемы оценки финансового состояния коммерческих банков

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1.4 Анализ качества пассивов и активов коммерческого банка

1.5 Анализ прибыльности и эффективности коммерческого банка

2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.2 Структурный анализ ресурсной базы и активных операций КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.3 Анализ достаточности капитала и ликвидности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.4 Анализ качества активов и пассивов КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.5 Анализ прибыльности и эффективности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

3. Пути улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка как основы управления его деятельностью, на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

3.1 Совершенствование методики анализа активов коммерческого банка

3.2 Оценка ликвидности коммерческого банка для целей определения его текущего финансового состояния

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих решений. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банков.

Данная проблема активно исследуется в экономической литературе. Особо следует выделить работы таких авторов, как: А.П. Ковалев, А.Т. Шеремет, Г. Н. Щербакова.

Актуальность темы и необходимость изучения перечисленных выше вопросов обусловило выбор темы данной дипломной работы.

Целью дипломной работы является анализ финансового состояния коммерческого банка, и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Для реализации указанной цели ставятся задачи:

Рассмотреть теоретические и методические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка;

Проанализировать финансовое состояние коммерческого банка (на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО));

Определить основные направления улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка.

Объектом исследования в данной дипломной работе выступает финансовое состояние коммерческого банка, предметом - экономические отношения, возникающие в процессе управления финансовым состоянием коммерческого банка.

Теоретико-методологической базой дипломной работы служат: основные теоретические положения и категории экономической науки, теории финансов; научные труды отечественных и зарубежных ученых М.Е. Ворд, А.В. Буздалин, В. Андреев, Д.В. Малхин. В работе использованы общенаучные методы исследования: системный, качественный и количественный анализ. Для решения конкретных задач использовались методы экономического анализа, логического моделирования экономических процессов и статистического анализа, балансовый метод, стандартный математический аппарат.

Информационно-эмпирическую основу исследования составили: законодательные акты Российской Федерации (Инстукция ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банков» и Указание ЦБ рФ №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»), методические разработки по оценке финансового состояния коммерческого банка, регулярные официальные публикации в российской и зарубежной экономической периодике; общая и специальная литература в области оценки финансового состояния коммерческого банка, труды зарубежных и отечественных экономистов, статистические издания, базы данных и информация сети Интернет, данные финансовой отчетностей КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

Цель и задачи дипломной работы обусловили ее логику и структуру. Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Во введении обоснованы актуальность проблемы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, теоретико-методологическая и информационно-эмпирическая база исследования, логика и структура дипломной работы.

В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка.

Во второй главе дана общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО), проведен структурный анализ ресурсной базы и активных операций, анализ достаточности капитала и ликвидности, анализ качества пассивов и активов и анализ прибыльности и эффективности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО).

В третье главе была предложена дополняющая методика анализ финансового состояния как основы управления его деятельностью на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО).

Дипломная работа изложена на 113 страницах, содержит 17 таблиц, 6 рисунков и 4 приложения.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка

Анализ финансового состояния банка - составная часть финансового учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Анализ должен:

дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности;

выявить недостатки банковского менеджмента;

получить количественную оценку экономического потенциала банка, за счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие;

выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально складывающихся условий на финансовых рынках.

К принципам анализа финансового состояния коммерческого банка относят следующие:

принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая структура страны, на территории которой действует коммерческий банк (законодательство, нормативные требования регулирующих органов, экономическая политика правительства и т.д.);

принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их применения на практике;

принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны деятельности коммерческого банка, чтобы затем был выработан пакет комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности деятельности банка;

принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен рассматриваться как часть единой сложной системы, имеющей целый набор связей как с самой системой коммерческого банка, так и с внешней средой. Все эти взаимосвязи также обязательно подлежат изучению;

принцип точности. Анализ должен базироваться на точной и достоверной информации, подкрепляться соответствующими расчетами и аналитически обоснованными выводами ;

принцип полезности (практической значимости, прогностической ценности). Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно использоваться при обосновании, корректировке и уточнении плановых показателей;

принцип плановости. Анализ должен проводиться регулярно, в банке должен существовать утвержденный план проведения аналитических исследований;

принцип оперативности. Анализ должен проводиться оперативно, поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка, которая сложилась на данный момент. И потому только в данный момент выводы анализа могут быть эффективно использованы менеджментом коммерческого банка. Результаты и выводы анализа должны исследоваться менеджментом банка в его повседневной деятельности, принятии оперативных решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл создать в банке соответствующую базу данных по результатам исследований его деятельности за ряд лет;

принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости). Анализ должен проводиться абсолютно объективно с использованием знаний, опыта и с учетом мнений всех сотрудников банка, имеющих полномочия на его проведение.

принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с усредненными показателями банковской системы, с данными по другим странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих периодов.

принцип экономичности. Затраты на проведения анализа должны быть минимальны, много меньше получаемого эффекта.

Основные функции анализа финансового состояния банка можно свести к следующему:

изучение влияния различных макроэкономических и социальных законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и его финансовые показатели);

обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без изучения закономерностей развития финансово-кредитного учреждения и выявления соответствующих недоработок не представляется возможным разработать план, адекватный успешному развитию банка) ;

контроль за выполнением планов и менеджерских решений при осуществлении активно-пассивных операций;

поиск резервов повышения эффективности работы банка;

оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов банка (такая оценка позволяет оперативно вмешиваться в текущую деятельность банка с целью устранения выявленных недочетов);

разработку комплекса мер по использованию выявленных дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).

Существуют множество критериев, используемых для определения видов и направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них.

В зависимости от характера пользователей информацией анализа - анализ банковской деятельности подразделяется - на внутренний и внешний.

Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения менеджеров и собственников банка), а внешний - с позиций всех тех, кто находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внутреннего и внешнего финансового анализа представлены в Таблице 1.

Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа проведения внутреннего анализа:

1)Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на выделение в имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом) систематически проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно, цель поиска - устойчивые связи и закономерности, существующие в данных, в показателях, но не выявленные в ходе анализа ранее.

2) Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных нормативов и показателей.Он практически не воспринимается банкирами как элемент аналитической работы, но егопроведение обязательно для всех кредитных организаций.

Таблица 1 - Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа

Сравниваемые признаки	Особенности
	Внутреннего анализа	Внешнего анализа
Предмет анализа	финансово-экономические процессы их факторы и результаты	Результаты финансово-экономические процессов
Объект анализа	финансовые результаты. рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность и эффективность управления	Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка
Субъект анализа	большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики. внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты	Аутсайдеры банка, органы надзора, собственники
Степень регламентации	решения органов управления банка	Международные и национальные стандарты
Объем используемой информации	вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде	в рамках действующей финансовой отчетности
Качество получаемой в результате анализа информации	носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер	более объективно, т.к. анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации по уже осуществленным операциям
Способы отражения информации		на основе общепринятых принципов и стандартов учета
Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая при его проведении информация	текущий, ретроспективный, перспективный анализ	Ретроспективный
Единицы измерения		денежные безразмерные
Регулярность проведения		установленная нормативными актами
Степень ответственности	дисциплинарная	административная

3) Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с применением большого числа экономических показателей и базируется на всей, имеющейся в распоряжении аналитика, информации.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового состояния банка делится на полный и тематический . Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. При полном анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности банка (например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов, финансовых результатов, анализ ликвидности, рискованности операций и т.д).

В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.

В зависимости от частоты проведения:

систематический;

периодический;

эпизодический;

разовый.

Исходя из целей и характера исследований, различают предварительный, оперативный (контрольно-оперативный) и итоговый (окончательный, последующий) анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый анализ используется при определении эффективности деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной, народнохозяйственный (анализ масштабности активно-пассивных операций).

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.

Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значимость каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления масштабов конкретных видов операций со средним уровнем аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской системе в целом.

В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют следующие виды анализа деятельности коммерческого банка:

внутренний самоанализ банков, проводимый ими самими;

дистанционный анализ банков, в том числе банков-контрагентов (анализ деятельности и её финансовых результатов, структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой отчетности).

Важнейшие методы экономического анализа деятельности банка - это:

1. Традиционные методы (сравнительный; нормативный; структурный; графический; метод табличного отражения; прочие методы).

2. Статистические методы (структурно - динамический; индексный; регрессионный; корреляционный; метод группировки; балансовый; прочие методы).

3. Математические методы (математическое программирование; имитационное моделирование; метод коэффициентов; линейные модели; факторный анализ; анализ вероятностных событий; прочие методы).

Наиболее часто используемые в банковской практике анализа - это:

Метод сравнения. Он предполагает сравнение неизвестного ранее явления с явлениями известными, изученными ранее для того, чтобы найти между ними общее или выявить кардинальные различия.

При анализе деятельности коммерческого банка этот метод используют для решения всех задач. Наиболее характерно сопоставление:

плановых и фактических показателей деятельности банка с целью выявления степени выполнения бизнес - плана банка;

фактических показателей результатов деятельности банка с нормативными показателями, установленными Банком России;

фактических показателей с показателями предыдущих периодов для определения тенденции развития банка;

показателей деятельности исследуемого банка с показателями других банков - конкурентов с целью определения места анализируемого банка на банковском рынке и его конкурентоспособности;

результатов исследований различных элементов деятельности банка, что позволяет сделать общий вывод о качестве его работы (например, сопоставление анализа доходов и анализа затрат банка);

результатов различных менеджерских решений высшего и среднего руководства банка с целью проведения качественного банковского менеджмента;

результатов деятельности банка (его прибыльности и рентабельности) до и после внедрения каких - либо новых технологий - такой анализ позволяет оценить окупаемость этих технологий.

Метод сопоставления. Данный метод базируется на приведении всех показателей деятельности банка, используемых при его анализе, в сопоставимый вид (например, приведения количественного выражения всех показателей в единую валюту, учитывая курс, сложившийся на рынке на каждую конкретную дату).

Метод коэффициентов. Такой метод предусматривает использование не абсолютных, а относительных показателей. С помощью метода коэффициентов оцениваются показатели качества операций, ликвидности, доходности, рентабельности банка.

Метод группировок предусматривает группирование различных статей баланса (иной отчетности, например, отчета о прибылях и убытках) банка с целью выявления данных, необходимых для проведения анализа конкретного направления деятельности банка. Например, группировка может идти по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности активов, стоимости пассивов и т.д.

Балансовый метод представляет собой сравнение активной и пассивной частей баланса банка и определение их равенства.

Графический метод - изображение выявленных в процессе анализа деятельности банка данных в виде графиков, различных фигур и рисунков. Такой метод способствует большей наглядности результатов проведенного анализа для менеджмента и собственников банка.

Табличный метод представляет собой презентацию выявленной в процессе анализа информации в виде таблиц. Этот метод представляется наиболее эффективным с точки зрения дальнейшего создания базы данных по результатам анализа деятельности банка за различные периоды времени. Табличный метод позволяет наиболее полно проследить развитие деятельности банка в динамике на протяжении определенного времени. Использование информации представленной в табличном виде, наиболее удобно при проведении последующих анализов деятельности банка

Аналитик в большинстве случаев самостоятельно выбирает систему методов анализа финансового состояния банка, исходя из особенностей ведения банковской деятельности, целей анализа, масштабов проводимых операций, специализации банка, целей банковской политики, размера самого банка, его клиентской базы, обеспеченности своевременными информационными и программными технологиями и пр.

Традиционно анализ финансового состояния банка имеет следующие основные направления :

1. Структурный анализ ресурсной базы и активных операций

2. Анализ достаточности капитала и ликвидности;

3. Анализ качества пассивов и активов;

4. Анализ прибыльности и эффективности.

На практике для оценки данных показателей применяется немалое количество коэффициентов. Поэтому возникает задача выбора из существующего множества именно тех коэффициентов, которые в наибольшей мере определяют финансовое состояние банка.

Итак, в данном параграфе мы рассмотрели следующие вопросы: для чего банку необходим анализ финансового состояния; что он представляет собой; каковы принципы и функции анализа; в какой последовательности традиционно проводится анализ. Теперь рассмотрим каждое из основных направлений анализа финансового состояния банка боле подробно.

1.2 Структурный анализ ресурсной базы и активных операций коммерческого банка

Анализ структуры ресурсной базы и активных операций банка является обычно одним из первых этапов комплексной системы анализа финансового состояния коммерческого банка. Структурный анализ баланса банка целесообразно начинать с анализа ресурсной базы, так как сами по себе пассивные операции «исторически» играют первичную и определяющую роль по отношению к активным операциям и являются необходимым условием для их осуществления .

Общий анализ ресурсов и иных источников пассивов банка можно начать с выяснения общей картины по показателю банковских пассивов и показателю соотношения собственных и привлеченных средств в банковских пассивах. Для проведения этого анализа могут использоваться:

данные публикуемой формы баланса (что наиболее доступно для внешнего пользователя);

внутренняя управленческая отчетность банка установленной формы и содержания о размере собственных и привлеченных средств.

При оценке абсолютного изменения пассива баланса банка за период его увеличение может свидетельствовать:

о наращивании банком объемов привлеченных ресурсов за оцениваемый период (+)

о расширении источников заемных средств банка (+)

об увеличении рискованности активных операций банка (за счет роста в пассивах резервов - резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, резервов на возможные потери по прочим активам и т.п.) (-)

о росте кредиторской задолженности банка (-)

о расширении клиентской базы банка за счет увеличения объемов привлеченных ресурсов (+)

о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+) и др.

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение пассива баланса банка. В дальнейшем аналитику необходимо оценить все-таки за счет чего происходило изменение пассива баланса.

Далее анализ пассива баланса банка может сводиться к выяснению структуры ресурсной базы (собственных и привлеченных средств) и динамики.

Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств отражает основные особенности функционирования банка как кредитной организации. Традиционно структура ресурсов по показателям собственных и привлеченных средств банка представлена соотношением: доля собственных средств в пассиве баланса банка - в среднем колеблется от 10% до 25% в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств - от 75% до 90 %.

В этом контексте, Жарковская Е.П. предлагает рассчитывать показатель доли собственных средств в пассивах банка следующим образом: СК = СС/Пассивы (этот показатель Жарковская Е.П. назвала «упрощенный показатель достаточности капитала»). Как раз он и показывает, какую долю в структуре пассивов занимают собственные средства банка. Чем выше его доля (выше значение СК), тем надежнее и устойчивее работает банк. Минимальное значение СК = 0,1 (10%). При этом уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка (определяемые как пассив баланса за минусом собственных средств) составляют 80-90% валюты баланса.

Для оценки динамики пассивов сопоставляют балансовые данные по всем имеющимся показателям по базовому и текущему году. Данные такого сопоставления показывают:

какова тенденция темпов изменения объемов ресурсов (рост или снижение);

темпы изменения каких - собственных или привлеченных средств являются наибольшими;

значительность тенденции более быстрого роста собственных или привлеченных средств в формировании ресурсов банка.

Изначально для проведения анализа собственных средств (капитала) банка (далее по тексту - СС) аналитику необходимо определиться какая методология расчета показателя собственных средств (капитала) будет им использована на данном этапе анализа и в последствии для дальнейших расчетов.

В настоящее время в практике российских банков для анализа теоретически может использоваться четыре различных по цифровому значению расчетных величины собственных средств банка. Отличия в расчетной величине собственных средств объясняется различиями в методологии расчета показателя СС по действующим нормативным актам Банка России, в том числе:

? полнотой отражения расходов банка и полнотой отражения рисков, влияющих на собственные средства банка (по агрегированному отчету №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);

? использованием в расчете СС банка показателя чистой прибыли (либо балансовой прибыли);

? разделением капитала на основной и дополнительный (в соответствии с Положением ЦБ РФ № 215-П);

? спецификой определения капитала в соответствии с международными стандартами ведения учета и составления финансовой отчетности.

Таким образом, на сегодня можно говорить о существовании четырех различных по цифровому значению расчетных величины собственных средств (капитала) банка. (Таблица 1А)

Анализ собственных средств банка условно можно разделить на два шага:

1. Прежде всего, необходимо определить общую величину СС, найти ее долю в пассиве баланса банка, оценить динамику за анализируемый период (порядок см.выше).

В целом рост СС является положительной тенденцией, говорит о расширении источников для проведения активных операций, однако может носить и негативные моменты, связанные с повышенными рисками банковской деятельности (например, если рост СС происходит за счет роста резервов - РВПС, РОЦБ и пр.).

2. Провести анализ структуры СС в разрезе основных элементов СС, для определения факторов влияющих на величину СС.

Анализ структуры СС банка может проводиться на основании построения определенным образом аналитических таблиц (выбор таблицы также зависит от выбранной аналитиком методологии расчета показателя собственных средств).

Важной составляющей анализа собственных средств банка, является анализ отдельных его элементов (уставного капитала, фондов банка).

Определение величины уставного капитала (далее - УК) банка и оценка динамики, структуры и состояния денежной части УК (отражаемой по балансу). Величину УК банка можно «обнаружить»:

по сумме пассивных балансовых счетов 102-104 ф.101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации»;

в форме №134 «Расчет собственных средств (капитала)»;

по форме №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (в пассиве баланса).

Динамику УК позволяют проследить показатели темпа роста и темпа прироста УК. Они позволяют сделать общий вывод об изменении масштабов деятельности банка .

Структура УК может анализироваться в разрезе следующих составляющих УК банка:

а) в разрезе объемов регистрации акций (долей), принадлежащих собственникам;

б) в разрезе собственников - акционеров (участников) банка;

в) в разрезе валюты оплаты уставного капитала банка (анализ может производиться по данным формы №101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации»).

Анализ фондов банка в общем виде может сводиться к определению величины, динамики и структуры фондов. При оценке абсолютного изменения фондов банка за период его увеличение может свидетельствовать, прежде всего, о росте чистой прибыли за анализируемый период (и это понятно, так как указанные фонды, как правило, создаются за счет чистой прибыли банка), соответственно, сокращение - будет свидетельствовать о расходовании банком средств фондов, исходя из целевого назначения того или иного фонда.

Определение и анализ общей величины привлеченных средств (далее - ПС), нахождение ее доли в пассиве банка, оценка динамики за анализируемый период. В частности, по результатам проведенного анализа рост ПС является в общем положительной тенденцией (+) и может говорить о:

расширении источников для проведения активных операций;

привлечении банком более дешевых ресурсов (в виде средств на расчетные, текущие счета, на счета депозитов до востребования);

расширении спектра источников ПС, в т.ч. использование срочных депозитов, привлечение МБК и т.п.;

работе банка с долговыми ценными бумагами - векселями, облигациями, сертификатами и т.д.:

Однако рост ПС может сопровождаться и отрицательными моментами (-), среди которых можно отметить:

удорожание стоимости привлеченных ресурсов (в частности за счет увеличения объема «дорогих» ресурсов - привлечения МБК, выпуска долговых ценных бумаг);

увеличение объемов кредиторской задолженности (как срочной, так и просроченной);

рост невыполненных обязательств банка перед своими вкладчиками и кредиторами и пр.

Анализ структуры ПС может проводиться с использованием данных ежедневной оборотной ведомости по счетам (ф.№101). Анализ структуры ПС может строится в рамках специально подготовленной аналитической таблицы.

На основании анализа полученных данных в аналитической таблице аналитик должен обратить внимание на 2 показателя :

1. на показатель доли остатков средств на счетах клиентов в ПС.

Увеличение данного показателя может свидетельствовать о снижении расходов банка и вследствие этого о повышении доходности банковских операций. Нормативного значения по доли остатков средств на счетах клиентов в ПС не установлено. Оптимальным считается уровень показателя - до 30%; если полученное значение выше 30%, то в последующем возможно ослабление ликвидности банка, так как эти средства по своей природе являются, как известно, самыми непредсказуемыми;

2. на показатель удельного веса в ПС МБК (включая межбанковские депозиты и кредиты ЦБ РФ). Данный показатель характеризует степень зависимости ресурсной базы банка от МБК, с одной стороны, и доступность банка к такого рода заимствованиям - с другой стороны. На сегодня МБК являются относительно дорогими ресурсами для банка, их привлечение в больших объемах может привести к снижению общей доходности банковской деятельности. Оптимальное значение показателя - 25-40%.

Оценка полученного значения показателя неоднозначна. Возможность быстро привлечь ресурсы на рынке МБК - признак обеспечения высокой ликвидности банка. Однако, большая доля МБК в ресурсной базе может свидетельствовать и о слабости банка с позиции ликвидности.

Привлеченные депозитные средства (далее - ПДС) банка представляют собой «клиентскую» базу банка в части формирования его депозитной базы. Необходимо оговориться, что в российской практике анализа банковской деятельности не существует как таковых методик анализа депозитного портфеля банка. Банки могут самостоятельно разрабатывать внутренние методики анализа своего депозитного портфеля с учетом специфики деятельности и особенностей проводимых ими операций, существующих методических рекомендаций Банка России .

Рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов, в целом способствует росту доходности банковских операций; если наблюдается ее сокращение - это может свидетельствовать о неоправданно высоких расходах банка по обслуживанию других источников ПС.

Анализ ПДС производится по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка (зачастую аналитик самостоятельно определяет группы анализа). Эти группы можно формировать по двум основным направлениям:

по срочности вложений (срочные депозиты с разбивкой по срокам и депозиты до востребования);

по субъектам привлечения или категориям вкладчиков (различающихся по форме собственности и сфере деятельности).

Более показательным среди анализа всех форм отчетности банка является анализ групп ПДС, сформированных на основе балансовых счетов первого и второго порядка по ф.№101 (особенно это актуально для дистанционного анализа) .

Анализ ПДС в разрезе вкладчиков также позволяет выявить специфику политики привлечения банка. Так, если в структуре преобладают депозиты физических лиц, то это не всегда положительная тенденция и даже, наоборот: большинству банков депозиты физических лиц обходятся дороже, чем депозиты юридических лиц; привлечение средств от физических лиц является одним из наиболее трудоемких и дорогих видов банковских операций, особенно если этот вид деятельности для банка является незначительным (по сравнению с другими пассивными операциями).

По определению заемные средства включают в себя привлеченные межбанковские кредиты и межбанковские депозиты (далее МБК и МБД), а также реализованные банком долговые ценные бумаги. Аналитик должен учитывать, что привлечение и заимствование средств на сегодня является нормой текущей деятельности банка, однако заимствование, как правило, осуществляется банком при недостатке ПДС и является более дорогим, нежели ПДС а, значит, и менее предпочтительным источником формирования ресурсов для банка .

Анализ общей величины МБК включает:

определение по балансу общей величины привлеченных межбанковских кредитов и депозитов и ее динамики (рост в динамике за ряд периодов по статье МБК может быть негативным признаком, связанным с удорожанием банковских ресурсов);

выделение основных статей по МБКо в разрезе «привлеченные межбанковские депозиты» (МБД) и «полученные межбанковские кредиты» (МБК);

выявление доли МБК и МБД и их составляющих (по субъектам привлечения) в общей величине МБКо;

определение динамики и динамики структуры по привлеченным МБК и МБД.

Структурный анализ активов банка является следующим после анализа ресурсной базы банка этапом анализа финансового состояния коммерческого банка. Считается, что анализ активных операций является наиболее важной стадией анализа, так как позволяет оценить насколько эффективно банк использует свою ресурсную базу, а также в некоторой степени определить степень специализации банка .

Информационной базой для проведения такого анализа могут быть данные (формы для анализа определяются аналитиком, или же - исходя из фактического наличия данных для проведения анализа):

аналитического баланса (формы №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);

ф.№101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации».

При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период его увеличение может свидетельствовать:

о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период (+);

о тенденциях роста привлеченных ресурсов, направляемых на осуществление активных операций за оцениваемый период (+);

о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций) (+);

о расширении спектра обслуживаемых клиентов (+);

о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+);

об увеличении размера имущества банка (+) и возможно «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов (-);

об увеличении размера низкодоходных активов и активов, не приносящих доход (касса, корсчета и т.п.) (-);

об увеличении рискованности активных операций банка (например, за счет роста объемов рисковых кредитных вложений, вложений в высокорисковые ценные бумаги и т.п.) (-);

о росте дебиторской задолженности банка и, главным образом, проблемной просроченной задолженности (-) и др.

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение активов банка.

В процессе анализа активов банка с точки зрения их соответствия качественным требованиям ликвидности первоначально производят группировку активов по степени ликвидности, при которой выделяют группы высоколиквидных и ликвидных активов, а также активов долгосрочной ликвидности.

В данном случае могут использоваться 2 типа группировок активов:

1) «нормативная» группировка. Данная группировка производится в соответствии с Указанием ЦБ РФ №1376-У.

Для этой группировки следует использовать данные ф. №125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения». Здесь выделяются следующие группы активов по степени ликвидности:

ликвидные активы (величина ликвидных активов может определяться по ф. №125 как сумма столбцов по строке 7);

неликвидные активы (величина неликвидных активов определяется расчетным путем по данным ф.№101 и ф.№125; валюта баланса (ф.№101) за вычетом величины ликвидных активов (ф.№125)).

2) «аналитическая» группировка (представлена различными авторскими группировками; они разрабатываются аналитиками самостоятельно на основе экономического содержания счетов актива баланса банка). Представим несколько позже одну из таких группировок.

В рамках данного этапа анализа необходимо обратить особое внимание на следующие показатели:

на показатель объема активов, сложившегося по каждой группе ликвидности;

на удельный вес каждой группы активов по степени ликвидности в общей сумме активов («коэффициенты ликвидности активов»). Положительно будет оцениваться преобладание в структуре активов высоколиквидных и ликвидных активов;

на долю высоколиквидных активов банка в их общей сумме, так как данные активы являются действенным обеспечением финансовой прочности банка. Считается, что оптимальный уровень данного показателя должен колебаться в пределах около 5-10% от всех активов;

на долю в ложений банка в котируемые ценные бумаги (должна быть не более 10-15%) .

Определяя величину кредитных вложений (КВ) необходимо помнить, что кредитный портфель банка может рассматриваться как статичный и динамичный. В первом случае величина кредитных вложений представлена величиной ссудной задолженности (которая, в свою очередь, определяется как сумма остатков по счетам предоставленных кредитов на начало и конец анализируемого периода); во втором случае - показателем выданных кредитов за анализируемый период. Обычно второй показатель используется для оценки «внутреннего движения» кредитного портфеля, при котором сопоставляется объем предоставленных и погашенных кредитов .

При дистанционном анализе величина кредитных вложений может быть определена по строке «Ссудная и приравненная к ней задолженность» (ф.№806).

При любом варианте определения общей величины кредитных вложений, рост КВ является позитивной тенденцией и может свидетельствовать о расширении клиентской базы банка, увеличении источников получаемых доходов, достаточно эффективном использовании имеющихся у банка ресурсов . Однако такой рост, на первый взгляд, может рассматриваться и как негативная тенденция, возможно связанная с возникновением повышенных кредитных рисков, а также с увеличением доли «проблемных» кредитов.

Анализ общей структуры и динамики кредитных операций банка по основным видам ссудной задолженности можно провести с использованием специальной аналитической таблицы.

После проведения соответствующих расчетов в рамках данной таблицы аналитик должен заострить свое внимание по следующим позициям:

определяя темп прироста (или сокращения) за период по каждому виду ссудной задолженности, считается положительным прирост «нерезкий» (в пределах не более 10-15% в месяц) и стабильный (стабильность определяется как минимум за 3 отчетных периода);

обращается внимание на уровень показателя опережения (Коп). Данный показатель рассчитывается очень просто: как соотношение темпа роста ссудных активов (Тр(КВ)) и темпа роста активов (Тр(А)): Коп = Тр(КВ)/Тр(А), и отражает во сколько раз рост остатков ссудной задолженности опережает рост совокупных активов банка. Если Коп? 1, это свидетельствует об активной деятельности банка в области кредитования и может оцениваться положительно ;

стабильный рост показателей динамики по показателю доли МБК в активах банка (в условиях стабильно функционирующей банковской системы) является положительным фактом: чем выше данный показатель, тем выше ликвидность банка (однако в структуре кредитного портфеля такие вложения рекомендуемо не должны превышать 20-25%;);

необходимо обратить внимание на долю по показателю совокупной просроченной ссудной и приравненной задолженности. Рост хотя бы за 2 периода данного показателя говорит о явном снижении качества кредитного портфеля банка.

1.3 Анализ достаточности капитала и ликвидности коммерческого банка

Достаточность капитала банка отражает его способность выполнять взятые на себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложившейся структуре активных операций .

Достаточность СС (капитала) может оцениваться по различным критериям:

а) по «формальному» (адекватному) критерию с использованием нормативных и расчетных значений показателей достаточности;

б) по «неформальному» критерию (без проведения каких-либо специальных расчетов).

а) Использование «формального» критерия при определении достаточности капитала.

Норматив достаточности капитала (расчет определяется Инструкцией ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банка»). Основополагающим принципом определения достаточности капитала по нормативу Н1 является сопоставление капитала с размером активов, взвешенных по степени риска, и, таким образом, оптимальное значение величины капитала обуславливается степенью подверженность банка риску. Чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем больше должен быть его собственный капитал.

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается Банком России в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах: 10% (если собственные средства (капитал) банка составляет 5 млн евро и более) и, соответственно, 11% (если собственные средства (капитал) банка менее 5 млн евро).

Как правило, норматив Н1 банками выполняется с запасом. Очень большой запас может свидетельствовать о наличии у банка возможностей наращивать при существующем размере капитала объемы активных операций с различными уровнями риска. Приближение уровня достаточности капитала к нормативу свидетельствует о необходимости увеличения капитала или реструктуризации портфеля активов.

Показатель доходности капитала, определяемый на основе использования основного капитала (подход к расчету приводится в методике CAMEL)

Дк=ОК/Ар (в%), (1)

где ОК - основной капитал банка, величина которого определяется на основе Положения ЦБ РФ №215-П и отражается в ф.№134 «Расчет собственных средств (капитала)».

Ар - сумма активов банка, взвешенных по степени риска, определяемая на основании данных ф.№135 «Информация об обязательных нормативах»

Рекомендуемое методикой CAMEL значение по данному показателю - не менее 4%.

б) Использование «неформального» критерия при определении достаточности капитала (отметим, что с течением времени показатели достаточности капитала по данному критерию подвержены изменениям и являются более-менее гибкими по сравнению с показателями «формального» критерия).

«Пожелания» Центрального банка РФ в отношении установления банкам необходимого размера уставного капитала и величины собственных средств.

Так, например, законодательно на 4 квартал 2005 года Банком России установлен рублевый эквивалент уставного капитала для вновь создаваемых банков в размере 171,9 млн руб. Рублевый эквивалент собственных средств (капитала) для действующих банков, ходатайствующих о получении генеральной лицензии, установлен в размере 171,9 млн руб.

Здесь также не стоит забывать и о Стратегии развития банковского сектора РФ до 2008 года, в которой указывается, что: «…Законодательно будет установлено требование к минимальному значению капитала действующих банков с 2007 года в размере 5 млн евро. При этом по аналогии с решением, принятым в 1989 году Европейским сообществом, будет предусмотрено, что действующие банки, имеющие на 1 января 2007 г. капитал ниже 5 млн евро, могут продолжать деятельность при условии, что их капитал не снижается ниже уровня, который был достигнут на момент введения указанных требований…»

Таким образом, уже сегодня новые банки, фактически не имеющие опыта работы на банковском рынке, а также банки, получающие генеральную лицензию и просто действующие банки, должны иметь капитал (уставный капитал - для одних, собственный капитал - для других) в достаточном размере - как минимум в размере 5 млн евро.

Поддержание Банком высокого класса надежности и инвестиционной привлекательности.

Исходя из обычаев делового оборота, банк, чьи собственные средства (капитал) составляют более 300-400 млн руб., является по мнению крупных клиентов и инвесторов, крупным и высоконадежным банком, а капитал банка достаточным. С этим утверждением можно поспорить, однако, оно весьма актуально, по крайней мере, для круга средних и мелких региональных банков.

Заметим, что рассмотрение коэффициента достаточности капитала изолированно от других показателей деятельности банка может дать неверное представление о его финансовом состоянии. При комплексном анализе финансового состояния коммерческого банка большое значение имеют показатели ликвидности, качества активов и пассивов, рентабельности и эффективности.

Риск потери ликвидности наиболее разрушителен и непредсказуем по возможным фатальным последствиям для банка. Поэтому неслучайно, что выполнение норм ликвидности является одной из важнейших задач, стоящих перед финансовыми менеджерами и риск - менеджерами коммерческих банков, и в настоящий момент вызывает повышенный интерес к проблеме ликвидности банка.

Как мы знаем, под ликвидностью понимается способность банка своевременно и с минимальными издержками отвечать по своим обязательствам перед своими клиентами и прочими кредиторами при помощи имеющихся в наличии высоколиквидных активов, а также средств с пониженной ликвидностью, размещенных в краткосрочных финансовых инструментах и займах на денежном рынке.

Активы считаются ликвидными, если банк может быстро их продать, причем без потери их стоимости; они определяют, так называемую, накопленную ликвидность банка. Такого рода активы подразделяются на высоколиквидные, ликвидные и труднореализуемые (неликвидные) активы. Пассивы признаются ликвидными, если банк может получить необходимые средства по среднерыночной или более низкой рыночной ставке. При этом они определяют покупную ликвидность банка. Следовательно, под накопленной ликвидностью подразумевается ликвидность, которую могут обеспечить имеющиеся активы банка при их продаже; под покупной ликвидностью подразумевается ликвидность, приобретенная на финансовом рынке в виде займов и/или выпущенных долговых обязательств .

Таким образом, для обеспечения ликвидности банка необходимо формирование такой структуры баланса, при которой, во-первых, выполняются установленные пропорции между активными и пассивными операциями по срокам, объемам и т.д. (условно названные пропорции «актив пассив») и, во-вторых, выполняются установленные пропорции между наиболее ликвидными группами активов (средства в кассе и приравненные к ней средства; средства, размещаемые на корреспондентских счетах в Банке России; другие легкореализуемые требования в пользу банка и т.д.) к суммарным активам банка (валюте баланса).

Предметом анализа ликвидности является выявление величины и структуры имеющихся активов по степени ликвидности, а также их соответствия по величине, структуре и срокам - обязательствам. С этой целью важно предварительно выявить , добавлен 26.04.2013

Ресурсы коммерческого банка: структура и характеристика. Порядок формирования собственного капитала коммерческого банка на примере ОАО "Сбербанк, оценка его достаточности. Привлеченные средства как основной источник ресурсной базы коммерческого банка.

дипломная работа , добавлен 29.04.2014

Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-контрагентов. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО "Государственный сберегательный банк КБР", возможные пути его улучшения. Структура баланса, оценка прибыли банка.

курсовая работа , добавлен 17.01.2014

Понятие надежности коммерческого банка. Развитие системы корреспондентских отношений. Факторы, определяющие надежность коммерческого банка. Методы анализа ликвидности, надежности и эффективности банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка.

курсовая работа , добавлен 15.05.2012

Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.

курсовая работа , добавлен 06.03.2010

Процесс сравнения, группировки, элиминирования как методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Анализ структуры доходов и расходов кредитного учреждения. Определение объема прибыли и убытков для составления финансовых результатов банка.

курсовая работа , добавлен 11.12.2010

Экономическая сущность и роль активных операций в формировании активов. Понятие расчётов и платежей. Классификация активов и анализ активных операций банка. Разработка процедур повышения качества управления активами. Механизмы увеличения активов банка.

курсовая работа , добавлен 20.03.2016

Сущность, классификация активных операций и их влияние на деятельность коммерческого банка. Методы управления активными операциями коммерческого банка. Организационно-экономическая характеристика АППБ "Аваль". Кредитная и процентная политика банка.

отчет по практике , добавлен 08.02.2011

Анализ и оценка риска активных операций коммерческого банка с использованием VaR-модели на примере ВТБ 24 (ПАО). Рекомендации по управлению активами коммерческого банка. Подходы и направления совершенствования системы управления кредитным риском банка.

дипломная работа , добавлен 01.01.2017

Характеристика коммерческого банка ОАО "Россельхозбанк", его организационная структура. Кредитная и депозитная деятельность банка, операции с бумагами. Анализ финансового состояния коммерческого банка, его налоговая политика и кассовое обслуживание.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Современный этап социально-экономического развития РК характеризируется формированием рыночных отношений: формируется новая денежно-кредитная система, возникают новые виды кредитно-финансовых институтов, изменяется структура банковской системы адекватная рыночной экономике. В условиях перехода банковской системы Республики Казахстан на принципы функционирования международного банковского дела исключительную важность приобретает сочетание мировых банковских технологий с особенностями развития экономики Казахстана.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства банка, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие.

Под финансовым состоянием понимается способность банка финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Цель курсовой работы - изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка и развить навыки самостоятельного проведения этого анализа.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи курсовой работы:

– определение роли анализа финансового состояния в общей системе управления коммерческим банком;

– изучение подходов к проведению анализа финансового состояния коммерческого банка;

– изучение форм финансовой отчетности коммерческого банка;

– использование системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

Изучение факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

Сравнение полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков;

Составление итогового заключения, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа.

1 . Теоретические основы анализа финансового состояния банка

финансовый банк риск актив пассив

1.1 Роль и значение анализа финансового состояния банка

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния является одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его возмещения.

Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой деятельности кредитного учреждения.

Финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка - отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность.

В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности банков. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и предыдущие года, другую информацию.

Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка.

1.2 Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его проведению

Анализ финансового состояния проводится с целью:

Оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

Возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

Выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

Прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов, установленных НБ РК, а также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития конкретного банка и банковской системы региона в целом.

Внутренний же аудит предполагает полный детализированный анализ финансового состояния банка.

Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния являются:

Использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;

Изучение факторов и причин изменения этих показателей;

Выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны НБ РК. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее - качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

1.3 Информационное обеспечение анализа финансового состояния банка

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

В зависимости от вида экономического анализа различают учетныеи внеучетныеисточники информации.

Учетные источники информации - бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, нормативы предприятия.

Внеучетные источники информации - материалы проверок налоговой инспекции, аудиторской фирмы, материалы собрания трудового коллектива, материалы печати.

Анализ финансового состояния предполагает предварительную подготовку информации: сквозная проверка данных, содержащихся в отчетном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам; приведение данных отчетности к сопоставимому виду;

Обязательно проводят проверку достоверности информации.

Проверку проводят с точки зрения:

Ее увязки в разных формах плана (план по производству продукции (услуг) с планом ее реализации);

Соответствия предшествующим формам отчета;

Правильности арифметических расчетов (избирательно);

Увязки в разных формах отчетности (логический контроль);

Также проводится проверка сводных отчетов и встречные проверки информации.

Основными источникам информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

Бухгалтерский баланс;

Отчет о прибылях и убытках;

Отчет о движении капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Приложение к бухгалтерскому балансу;

Пояснительная записка;

Приказ об учетной политике предприятия;

Нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.

Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование общей финансовой отчетности коммерческого банка. Общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.

Особенность новой финансовой отчетности - ее комплексность. Ясно, что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют оценить финансовое состояние коммерческого банка.

Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о доходах и расходах. Последний отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

В доходной части можно выделить:

Доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой;

Процентов по ссудам;

Комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);

Доходы от побочной деятельности банка;

Непредвиденного дохода и прочих доходов;

Расходы состоят из:

Процентов по депозитам;

Вознаграждений, комиссий по полученным услугам;

Потерь по ссудам и выданным авансом суммам;

Обесценение ценных бумаг;

Общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Также финансовой отчетностью являются пояснительные записки. Они составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета, кредитных дел или других источников.

Основной финансовой отчетностью для проведения анализа финансового состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка.

Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка - необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

Баланс банка - это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.

Базовая модель баланса банка представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюс собственный капитал.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.

Депозитная политика представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств юридических и физических лиц, а также госбюджета в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего взаимовыгодного использования.

Депозитная политика должна базироваться на объективных закономерностях формирования и использования денежных доходов и накоплений юридических и физических лиц, а также государства. При этом надо учитывать наиболее существенные особенности депозитов юридических и физических лиц. Такой особенностью является то, что, например, вклады государственных органов и юридических лиц в банки относительно немногочисленные, отличаются большими размерами и сравнительно быстрой оборачиваемостью. Депозиты же физических лиц, наоборот, гораздо многочисленнее, но меньше по размерам и оборачиваются намного медленнее. Операции по привлечению депозитов населения отличаются также своей трудоемкостью.

При проведении депозитной политики учитываются принципы организации депозитных операций и их взаимосвязь с совокупным денежным оборотом, соотношение экономических и организационных методов в управлении депозитными операциями, формы депозитных счетов и сфера их применения, порядок открытия и закрытия депозитных счетов, правила зачисления и изъятия денежных средств клиентов, порядок и условия перевода денежных средств с одних депозитных счетов на другие, предельные сроки хранения денежных средств на депозитных счетах.

Кредит в условиях перехода к рынку представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов. Субъектами кредитных отношений всегда выступают как кредиторы и заемщики. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заемщика на определенный срок.

2 . Анализ финансового состояния банка

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации.

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

Структурный анализ балансового отчета;

Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций;

Анализ достаточности капитала;

Анализ кредитного риска;

Анализ риска ликвидности.

Каждое направление анализа финансового состояния банка содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики.

Структурный анализ балансового отчета проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Данный анализ наиболее полно рассмотрен в таблице 1.

Оценивая динамику и структуру статей баланса банка, представленные в таблице 1, можно сделать следующие выводы, что за период 01.01.08 - 01.01.09 гг. имущество банка увеличилось на сумму 159768142,30 тыс. тенге или на 1,85% и составило на конец периода 8805494051,64 тыс. тенге. Данное изменение было обусловлено значительным увеличением в активной части баланса доходов, связанных с получением вознаграждения на сумму 165720911,72 тыс. тенге или на 73,23%. Также изменение было обусловлено увеличением статьи 1700 «Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения», которая на конец периода составила 392027549,66 тыс. тенге. Также происходит рост статей 1100 «Требования к Национальному Банку Республики Казахстан» (232,43%), 1600 «Товарно-материальные запасы» (143,21%), 1830 «Просроченные комиссионные доходы» (222,47%). Наибольший удельный вес в структуре актива составляет статья 1400 «Требования к клиентам», которая в течение отчетного периода снизилась на 2,37% и в 2009 году составила 66,61% от всей суммы актива.

Таблица 1 - Структура балансового отчета банка за период 01.01.08-01.01.09 гг. тыс. тенге

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины
	Сумма на 01.01.08 г.	Сумма на 01.01.09 г.	Изменение	Уд. вес на 01.01.08 г., %	Уд. вес на 01.01.09 г., %	Изменение, %	Темп прироста, %
Корреспондентские счета
Требования к НБ РК
Вклады, размещенные в других банках
Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям.
Расчеты с филиалами
Требования к клиентам
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Операции «обратное РЕПО» с ценными бумагами
Инвестиции в капитал и субординированный долг
Ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Расчеты по платежам
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
Основные средства и нематериальные активы
Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения
Предоплата вознаграждения и расходов
Начисленные комиссионные доходы
Просроченные комиссионные доходы
Прочие дебиторы
Требования по операциям с производными финансовыми инструментами
Итого активов
Корреспондентские счета
Вклады до востребования других банков
Займы, полученные от Правительства РК
Займы, полученные от международных фин. организаций
Займы, полученные от других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Займы овернайт
Срочные вклады
Расчеты с филиалами
Обязательства перед клиентами
Операции «РЕПО» с ценными бумагами
Выпущенные в обращение ценные бумаги
Субординированные долги
Расчеты по платежам
Начисленные расходы, связанные с выплатой %

Незначительные значения удельного веса в структуре активов колеблются в разрезе от 0 до 0,10% у таких статей как 1600 «Товарно-материальные запасы», 1610 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», 1810 «Начисленные комиссионные доходы», 1830 «Просроченные комиссионные доходы».

На увеличение имущества банка также повлиял рост обязательств на общую сумму 136378193,44 тыс. тенге или на 1,80% и в 2009 году обязательства составили 7726313106,92 тыс. тенге. Это было обусловлено значительным увеличением статьи 2200 «Обязательства перед клиентами» на сумму 334033270,14 тыс. тенге или на 7,02% и на конец периода составила 5094321905,34 тыс. тенге.

Увеличение капитала на сумму 23389948,86 тыс. тенге или на 2,22% было обусловлено увеличением уставного капитала на сумму 57331520,72 тыс. тенге или на 8,24%, который в конце периода составил 753086488,56 тыс. тенге. Значительный удельный вес в структуре пассива занимает статья 2200 «Обязательства перед клиентами», которая в 2009 году составила 57,85%, а наименьший удельный вес приходится на статью 3100 «Дополнительный капитал», который составляет на конец периода 0,04%.

В целом можно проследить положительную тенденцию деятельности банка, которая была обеспечена ростом вкладов, увеличением вознаграждения, и увеличением собственных средств банка.

Для определения коммерческой эффективности деятельности кредитной организации рекомендуется провести структурный анализ отчета о доходах и расходах, а также определить коммерческую эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка. Данный аналитический пакет содержит таблицы по следующим показателям:

Сравнительный анализ показателей отчета о доходах и расходах;

Прибыльность отдельных операций банка;

Рентабельность отдельных операций банка;

Анализ доходности кредитной организации.

Результаты анализа информации каждой из перечисленных таблиц следует рассматривать в совокупности с выводами по другим корреспондирующим таблицам.

Структурный анализ показателей отчета о доходах и расходах представлен в таблице 2. В данной таблице рассмотрены следующие показатели:

Структура процентных доходов и расходов;

Структура непроцентных доходов и расходов;

Прочие доходы и расходы;

Административно-управленческие расходы;

Структура налоговых платежей.

Таблица 2 - Структура отчета о доходах и расходах банка за период 01.01.08-01.01.09 гг. тыс. тенге

	Наименование	Абсолютные показатели	Относительные показатели
		Сумма на 01.01.07	Сумма на 01.01.08	Изменение	Уд. вес на 01.01.07, %	Уд. вес на 01.01.08, %	Изменение, %	Темп прироста, %
I. Доходы, связанные с получением вознаграждения
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в Национальном Банке Республике Казахстан
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций или полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
	Доходы по расчетам с филиалами
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим ценным бумагам
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям в капитал и субординированный долг
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
Итого доходы, связанные с получением вознаграждения:

Проанализировав данные отчета о доходах и расходах банка за 01.01.08 г. - 01.01.09 г. можно сделать вывод, что в течение периода происходит снижение доходности банка, т.е. если в 2008 году банк получил прибыли на сумму 163679063,8 тыс. тенге, то в течение периода она снизилась на 152339371,8 тыс. тенге или на 0,3% и составила 11339691,92 тыс. тенге. В общем, можно проследить положительную тенденцию деятельности банка. На данные изменения повлиял тот факт, что все доходы и расходы банка увеличились в течение отчетного периода.

На изменение всех доходов банка повлиял рост процентных и непроцентных доходов банка. Увеличение доходов, связанных с получением вознаграждения происходит на сумму 160457585,5 тыс. тенге или на 17,45% и составили на конец периода 1080154020 тыс. тенге. В структуре процентных доходов в 2009 году статья 4400 занимает наибольший удельный вес (44,59%). Наименьшее значение удельного веса занимает статья 4300 (0,15%).

Доходы, не связанные с получением вознаграждения увеличились на сумму 682561713,6 тыс. тенге или на 166,88% и к концу периода составили 1091586812 тыс. тенге. Данное изменение было обусловлено увеличением статьи 4950 на сумму 572759273,3 тыс. тенге. В структуре данных доходов эта статья занимает наибольший удельный вес (26,37%), а наименьший удельный вес у статьи 4850 (0,07%).

На положение, изменившее все расходы банка, повлиял рост процентных и непроцентных расходов. Рост расходов, связанных с выплатой вознаграждения происходит на сумму 98568906,5 тыс. тенге или на 12,22% и на конец периода составили 584105371,4 тыс. тенге. Это было обусловлено увеличением статьи 5090 на сумму 17601791,7 тыс. тенге или на 793,07% и на конец периода составили 19821248,54 тыс. тенге. В структуре данных расходов наибольший удельный вес занимает статья 5200 (17,64%), а наименьший удельный вес приходится на статью 5110 (0,01%).

Расходы, не связанные с выплатой вознаграждения в течение отчетного периода увеличились на сумму 913417867,1 тыс. тенге или на 141,27% и составили на конец периода 1560002504 тыс. тенге. Данное изменение было обусловлено значительным увеличением статей 5450, 5700, 5870, 5890, 5900, увеличение данных статей составило порядка более 100%. В структуре данных расходов наибольший удельный вес занимает статья 5450, которая в течение 2009 года увеличилась на 28,95% и к концу периода составила 44,62% от всей суммы расходов, не связанных с выплатой вознаграждения. Наименьший удельный вес в данной структуре занимает статья 5850 (0,01%).

Также хочется отметить, что подоходный налог в отчетном периоде снизился на сумму 16889182,06 тыс. тенге или на 50,9% и на 1 января 2009 года составляет 16293265,24 тыс. тенге. Чрезвычайные расходы на 01.01.08 г. составляют 459281 тыс. тенге, а на 01.01.09 г. отсутствуют.

В целом по анализу данных отчета о доходах и расходах банка можно проследить положительную тенденцию деятельности банка, то есть получение прибыли, которая обусловлена превышение доходов над расходами.

Таблица 3 - Прибыльность отдельных операций банка, тыс. тенге

Статьи доходов	Статьи расходов	Прибыльность операций
№ и название статьи	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	№ и название статьи	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в других банках				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам других банков
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по требованиям банка к клиентам				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям «обратное РЕПО» с ценными бумагами				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям «РЕПО» с ценными бумагами
Итого доходы от основной деятельности			Итого расходы по основной деятельности
	Доходы по дилинговым операциям				Расходы по дилинговым операциям
	Комиссионные доходы				Комиссионные расходы
	Доходы от переоценки				Расходы от переоценки

Проанализировав данные таблицы 3, можно сделать вывод о том, что основная деятельность банка является убыточной, т. к. доходы банка, связанные с получением вознаграждения не превышают аналогичные расходы, также можно отметить отрицательную динамику прибыльности от основной деятельности, т. к. произошло уменьшение данного показателя на 0,05 и на 2009 год он составил 1,849 коэффициента прибыльности основной деятельности.

Наиболее прибыльными операциями в составе основной деятельности банка являются операции по корреспондентским счетам (64,079), которые в течении отчетного периода увеличились в 2 и более раза и составили на 2009 год 161,645. Также можно отметить прибыльность по требованиям банка к клиентам со значением 2,541 и по вкладам, размещенным в других банках (1,426).

Неосновная деятельность банка убыточна, т. к. в течение отчетного периода непроцентные расходы превысили соответствующие доходы и на 2009 год данный показатель составил 0,700. Наиболее прибыльными операциями в составе неосновной деятельности банка являются операции по продажам, которые в течение отчетного периода снизились на 22,987 пункта и на конец составили 10,004. В 2009 году происходит увеличение доходов от переоценки на 0,755 пункта и составляет 5,851. Также можно отметить увеличение прибыльности, связанной с выплатой неустойки, со значением 24,131 на 2009 год. Рентабельность (доходность) коммерческого банка - один из основных показателей, отражающий эффективность банковской деятельности, уровень рентабельности банка характеризуется показателями, рассматриваемыми в таблицах 4 и 5.

Таблица 4 - Рентабельность банка на 01.01.08-01.01.09 гг. В тыс. тенге

Совокупные показатели, характеризующие рентабельность банковских операций			Изменение
К1 Коэффициент рентабельности капитала
К2 Коэффициент рентабельности активов
К3 Коэффициент достаточности капитала
К4 Коэффициент использования активов
К5 Коэффициент общей рентабельности (прибыльность доходов, маржа прибыли)
К6 Мультипликатор чистой стоимости собственного капитала
К7 Уровень процентной маржи

Основными показателями доходности банка, является показатель, отражающий отдачу собственного капитала. На 2008 год он характеризует прибыль в объеме 155 тыс. тенге, приходящуюся на 1000 тыс. тенге собственных средств, но в течение отчетного периода произошло значительное снижение данного показателя, а именно на 0,145 пункта, что является отрицательной тенденцией в деятельности банка. Для выявления факторов повлиявших на снижение данного показателя используется факторная модель, которая выглядит следующим образом (1):

К1=К2*К3=К4*К5*К6 (1)

Данное соотношение означает, что рентабельность капитала (К1) находится в прямой зависимости от работоспособности активов (К2) и в обратной зависимости от достаточности собственного капитала (К3).

У банка оптимальный уровень отношения собственного капитала к активам, который за отчетный период незначительно увеличился и составил на 2009 год 24,7%, при этом низкий удельный вес собственных ресурсов банка в структуре пассивов увеличивает общую стоимость ресурсов для банка и следовательно уменьшает прибыльность.

Общая динамика мультипликатора чистой стоимости капитала свидетельствует об увеличении сумму активов, обеспеченных собственными средствами банка.

Небольшое значение рентабельности активов (0,001) свидетельствует об умеренно-рисковой политике банка при размещении своих активов, причем имеет место снижения данного показателя на 0,018 пункта, что привело к снижению степени прибыльности капитала.

Факторный анализ рентабельности активов позволяет выявить факторы, повлиявшие на столь низкое значение процента прибыли на активы и их снижения. Для этого используется следующая формула:

Данное соотношение свидетельствует о прямой зависимости между прибыльностью активов и долей прибыли в доходах банка, а также доходностью активов.

Анализируемый банк в течении отчетного периода неэффективно размещает свои активы, что характеризует снижение показателя К4 на 11,8%.

Показатель прибыльности доходов банка или общий уровень рентабельности банка на 2008 год показывает объем прибыли, а именно 123 тыс. тенге приходится на 1000 тыс. тенге всех доходов банка и снижение его на 0,029 пункта отражает неспособность банка в полной мере контролировать свои расходы. Подтверждением этого является значительное увеличение всех расходов банка в течение отчетного периода по сравнению со всеми доходами.

Положительная динамика уровня процентной маржи составила 3%, что свидетельствует об увеличении доходности вложения средств банка и отсутствии необходимости срочного или значительного изменения процентной ставки, объема и структуры доходности активов и обязательств, а небольшую величину этого показателя можно объяснить увеличением активов.

Таблица 5 - Анализ доходности кредитной организации на 01.01.08-01.01.09 гг.

По анализу доходности кредитной организации можно сделать следующий вывод, что ROA в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшился на 2 тыс. тенге приходящиеся на 1000 тыс. тенге доходности активов. Это связано с тем, что чистый доход до уплаты подоходного налога уменьшился по сравнению с базисным на 85,96%, а активы банка в отчетном периоде увеличились. На данное увеличение активов повлияла статья 1700 (начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения), темп прироста которой составил 73,23%.

Доходность собственного капитала банка увеличилась на 16 тыс. тенге, т. к. доход до уплаты подоходного налога уменьшился, а капитал банка увеличился. На увеличение капитала повлияла статья 3100 (дополнительный капитал), которая в отчетном периоде составила 30,81%.

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Анализ достаточности собственных средств проведен с использованием таблиц 6 и 7.

Таблица 6 - Состав капитала кредитной организации на 01.01.08-01.01.09 гг.

Состав капитала кредитной организации	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	Прирост, в %
Капитал 1-го уровня
Уставный капитал
Капитал 2-го уровня
Субординированный долг
Капитал 3-го уровня
Инвестиции
Всего расчетный собственный капитал

Таблица 7 - Анализ показателя достаточности капитала на 01.01.08-01.01.09 гг.

Показатели	01.01.08 г.		Изменение
k1 достаточность собственного капитала
k2 достаточность собственного капитала
Отношение расчетного собственного капитала к ссудному портфелю
Отношение расчетного собственного капитала к сформированным провизиям по ссудному портфелю
Отношение расчетного собственного капитала к сомнительным кредитам
Отношение расчетного собственного капитала к безнадежным кредитам

Таблица 8 - Активы банка, взвешенные с учетом принимаемого риска, тыс. тенге

Активы банка		Степень риска в процентах	Активы банка, взвешенные по степени кредитного риска вложений
Аффинированные драгоценные металлы
Корреспондентские счета
Требования к Национальному Банку РК
Банкноты национальной валюты до выпуска в обращение
Ценные бумаги, предназначенные для торговли
Ценные бумаги, предназначенные для торговли
Займы, предоставленные другим банкам

Подобные документы

Методология анализа финансового состояния банка. Структура банковской системы России. Основные характеристики финансового состояния банков. Оценка финансового состояния коммерческого банка. Создание единой системы оценки финансового состояния банка.

дипломная работа , добавлен 28.05.2002


Сущность и методические подходы анализа показателей финансового состояния деятельности коммерческого банка на примере Сибирского Банка Сбербанка России: организационно-экономическая характеристика; оценка и проблемы формирования финансовых результатов.

дипломная работа , добавлен 26.06.2012


Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.

курсовая работа , добавлен 06.03.2010


Характеристика теоретических основ анализа финансового состояния банка и особенностей управления им. Функции и механизм финансового анализа банка, его системы и методы. Предложения по повышению эффективности финансовой деятельности ОАО АКБ "Росбанк".

дипломная работа , добавлен 21.10.2010


Анализ финансового состояния коммерческого банка и рекомендации по улучшению его дальнейшей деятельности. Меры, принимаемых Центральным Банком в случае нарушения действующих нормативов. Расчет достаточности собственных средств и ликвидности банка.

контрольная работа , добавлен 30.11.2011


Структурный анализ ресурсной базы и активных операций коммерческого банка. Анализ качества активов и пассивов. Пути улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка как основы управления его деятельностью, на примере КБ "Нацбизнесбанк" (ООО).

дипломная работа , добавлен 09.12.2013


Сущность, основные цели и задачи анализа финансового состояния коммерческого банка. Задачи банковского менеджмента. Оценка активов, капитала, ликвидности, доходности, обязательных нормативов, прозрачности структуры собственности, качества управления.

дипломная работа , добавлен 03.11.2015


Сущность анализа финансового состояния банка, его основные виды и информация, необходимая для проведения. Оценка качества активов ЗАО "Мега Банк". Ссудная и приравненная к ней задолженность. Динамика и структура пассивов, привлеченных средств банка.

курсовая работа , добавлен 16.12.2012


Предмет и методы анализа деятельности банка. Роль и значение финансового анализа. Основные методы и значения финансового анализа. Анализ факторов, влияющих на необходимый размер капитала. Инструменты краткосрочного и долгосрочного финансирования.

лекция , добавлен 25.03.2008


Процесс сравнения, группировки, элиминирования как методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Анализ структуры доходов и расходов кредитного учреждения. Определение объема прибыли и убытков для составления финансовых результатов банка.

В механизме функционирования современной кредитной системы государства основная роль принадлежит коммерческим банкам. Банки аккумулируют основную долю кредитных ресурсов и предоставляют своим клиентам полный комплекс финансовых услуг, включая кредитование, прием депозитов, расчетное обслуживание, покупку-продажу и хранение ценных бумаг. Поэтому необходимо вести контроль поступления и расходования денежных средств, для того чтобы определить финансовое состояние коммерческого банка.

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
19718.		Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения (на примере ТОО «Дормаш»)	110.69 KB
	Байтурсынова Гаммершмидт Людмила Александровна Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ТОО Дормаш ДИПЛОМНАЯ РАБОТА специальность 050509 – Финансы Костанай 2010 Министерство образования и науки Республики Казахстан Костанайский государственный университет имени А. ДИПЛОМНАЯ РАБОТА На тему: Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ТОО Дормаш по специальности 050509 – Финансы Выполнила...
19796.		Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения (на примере ТОО «Grass»)	129.42 KB
	Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступают финансовые отношения, возникающие в процессе осуществления предпринимательской деятельности экономического субъекта. Предметом исследования является политика предприятия, направленная на выбор наиболее выгодных форм осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью повышения экономической эффективности.
12944.		ОСНОВНЫЕ ПУТИ И РЕЗЕРВЫ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СХПК ПЛЕМЗАВОД МАЙСКИЙ	102.72 KB
	Показатели рентабельности: рентабельность продаж – характеризует сколько бухгалтерской прибыли на один рубль объема продаж. Рентабельность совокупных активов –отражает величину прибыли приходящейся на каждый рубль совокупных активов предприятия.
19770.		Оценка надежности и финансовой устойчивости деятельности коммерческого банка (на примере АО «Цеснабанк»)	165.4 KB
	Рыночная модель экономики предполагает, что прибыльность является важнейшим стимулом работы банков. Однако развитие рыночных отношений всегда связано с некоторой нестабильностью различных экономических параметров, что соответственно порождает серию банковских рисков. Постоянно меняются спрос и предложение, финансовые условия заключения сделок, платежеспособность клиентов и т.п.
19717.		Анализ финансового состояния коммерческого банка (на примере АО «БТА»)	110.17 KB
	Методические основы методики оценки финансовой деятельности предприятия. Значение и сущность оценки финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики.3 Методика проведения оценки финансовой деятельности предприятия. Прогнозирование возможного банкротства предприятия.
19772.		Оценка финансового состояния предприятия на примере АО «Шаймерден»	199.22 KB
	Финансовое состояние организации является одним из основных стержней стабильной и успешной работы предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.
11398.		Оценка финансового состояния предприятия (на примере «ООО Златоустовский Водоканал»)	120.1 KB
	Финансовое состояние организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал
13141.		Улучшения финансового состояния ИП «Малафеева»	149.61 KB
	Бухгалтерский баланс в системе контроля финансового состояния предприятия. Понятие финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс центральное звено бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия является одной из важнейших характеристик хозяйствования в рыночной экономике.
11820.		Анализ финансового состояния и оценка инвестиционной привлекательности предприятия на примере ОАО «НПП «Альфа-М»	332.73 KB
	Теоретические основы анализа финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. Особенности инвестиционной привлекательности предприятия. Общая характеристика предприятия.
15217.		Методы улучшения финансового состояния ООО «Стелла С»	58.36 KB
	Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Основной целью производственной практики закрепление расширение углубление и систематизация знаний полученных в процессе обучения по вопросам экономики организации производства управления финансами бухгалтерского учета технико-экономической деятельности предприятия маркетинга менеджмента а также приобретение профессиональных навыков необходимых для последующего выполнения должностных обязанностей.

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ

Кафедра «банковское дело»

Работа допущена к защите
Заведующий кафедрой проф. Лаврушин О. И

Дипломная работа

«Анализ финансового состояния
коммерческого банка»

Студента института Кредита

Группы К-5-3

Колпакова М.В.

Научный руководитель

доц. каф. «Банковское дело» к. э. н. Полищук А. И.

Консультант кафедры АИТ

доц. Гобарева Я. Л.

Внешний рецензент

МОСКВА - 2002

Введение...........................................................................................3

Глава 1. Анализ и оценка финансового состояния банка......5

1.2. Финансовая устойчивость и надежность кредитной
организации..........................................................................................11

1.3. Обзор основных методик анализа финансового состояния
банка.....................................................................................................18

Глава 2. Особенности дистанционного анализа финансового состояния коммерческого банка......................................................41

2.1. Основные методологические предпосылки формирования методики анализа финансового состояния банка...............................................................41

Глава 3. Перспективы анализа финансового состояния
банка в условиях автоматизации....................................................66

3.1. Автоматизация анализа финансового состояния банка...................66

3.2. Перспективы развития анализа финансового состояния
коммерческого банка.............................................................................................76

Заключение...................................................................................77

Приложения..................................................................................80

Список используемой литературы...........................................89

Введение

Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. На данном этапе банки начинают все взвешеннее подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение операций через счета НОСТРО в других банках, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и тд. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банков

Таким образом, предметом данной работы станет анализ финансового состояния банка на основании финансовой отчетности, такой анализ называется внешним или дистанционным.

Целью написания работы является продолжение поиска оптимального инструментария дистанционного анализа банков и, как основной результат, составление авторской методики анализа финансового состояния банка.

Тема дистанционного анализа банков в основном освещалась в печати достаточно односторонне, основное внимание уделялось банковским рейтингам. Во многих изданиях под банковским рейтингом понималось и понимается простое ранжирование банков по одному показателю (капитал, активы, прибыль). Настоящих рейтингов, фундаментально анализирующих различные аспекты финансовой устойчивости банков, было поначалу немного, однако, в последнее время стала меняться к лучшему в плане углубления банковского анализа и расширения количества факторов, формирующих тот или иной рейтинг. С другой стороны, недостаточно, на наш взгляд, освещены такие аспекты проблематики анализа финансового состояния банка, как техника расчета лимитов на банки-контрагенты; методологические основы формирования методики дистанционного анализа банков. Также проблемными, не до конца изученными моментами являются теоретические основы анализа финансового состояния банков: понятия надежности, финансовой устойчивости кредитной организации и тд., нет однозначного понимания факторов финансовой устойчивости банка. Таким образом, в исследуемой тематике есть достаточно много недостаточно изученных вопросов, которым будет уделено особое внимание в процессе написания работы.

Разработка данной проблемы базировалась на следующих источниках:

· монографии Пановой Г. С., Полищук А. И., Масленченкова Ю. С. Фетисова Г. Г. и др;

· диссертации по проблематике финансового анализа банков Новиковой В. В., Живалова В. Н.

· статьи периодической печати;

· методики российских банков по анализу банков-контрагентов.

Первая глава работы будет носить теоретический характер, в ней будут раскрыты основные понятия рассматриваемой темы, а также будут рассмотрены некоторые методики дистанционного анализа.

Вторая глава работы будет носить практический, прикладной характер. В ней будут сформулированы основные методологические предпосылки формирования методики анализа финансовой устойчивости банка, приведена авторская методика дистанционного анализа. Кроме того, будет показано использование авторской методики для установления лимита активных межбанковских операций.

Третья глава будет посвящена перспективам развития исследуемой проблемы.

Анализ и оценка финансового
состояния банка

Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. /23, с.18/ Такое определение дает Шеремет А. Д. в своей монографии. Для более точного отражения сути анализа необходим несколько иной подход к понятию анализа финансового состояния. Авторское определение дистанционного анализа финансовой состояния банка будет приведено в конце главы.

Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний . Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке МБК, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности:

· форма № 101 - Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета;

· форма № 102 - Отчет о прибылях и убытках кредитной организации /6/;

· Расчет экономических нормативов /4/.

А очень часто приходится анализировать на основании только 101-ой формы.

Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа - это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:

1. Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики.

2. Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам.

3. Клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует прежде всего надежность банка.

Следующая группа внешних пользователей аналитической информации - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

1. Центральный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства.

2. Аудиторские компании.

3. Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства. /19, с.11/

Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа:

ü методики, применяемые центральными банками разных стран

ü аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);

ü методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские рейтинги - методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. Его основные черты - комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и тд.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин рэнкинг (от англ. rank - ряд).

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа (см. подобный подход в методике Сбербанка, п. 2.1. данной работы).

Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран (в том числе и России) является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик - их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах (см. п. 2.1. - методика CAMEL).

Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.).

Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание (большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и тд. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок.

Теперь представляется разумным перейти к формулированию определения дистанционного анализа финансового состояния банка. По сути дела дистанционный анализ - решение вопроса о дальнейшем развитии банка - принципиально закрытой для аналитика системы. Концепцию внешнего анализа можно представить наследующей схеме:

Схема 1

Данными выступают, как было сказано выше, финансовая отчетность банка. Также в распоряжении аналитика находятся общеизвестные данные о внешней среде, в которой развивается анализируемый банк. Из этого схематического построения сразу видна ограниченность дистанционного анализа, которая выступает сразу в 2 аспектах:

1. Информационная база неполна и не содержит информации обо всех факторах финансовой устойчивости банка (о факторах финансовой устойчивости банка и их отражении в финансовой отчетности см. п. 1.2.). В практике анализа это преодолевается использованием недостающей для анализа внутренней информации (инспекционные проверки центробанков, данные о прошлых проверках у аудиторов). Но не у всех аналитиков есть доступ к такого рода данным.

2. Финансовая отчетность может быть искажена. Этот фактор имеет особенное значение для российской аналитической практики, так как в отечественных банках эта проблема стоит весьма остро. Хотелось бы отметить, что искажения - внутренне присущи финансовой отчетности. Это связано с тем, что отчетность формируется бухгалтерией, которая экономически зависит от менеджмента банка. Особую остроту проблема искажения отчетности приобретает при наличии у банка серьезных проблем, угрожающих самому его существованию, а ведь определение таких банков - важнейшая задача дистанционного анализа. На этот фактор, естественно, реагируют аналитики, поэтому в методиках анализа у многих банков первым пунктом является так называемая «чистка баланса» от различных зарисовок. Тем не менее эту проблему очень трудно преодолеть, и она оказывает значительное влияние на процесс и результаты анализа.

Вторым компонентом вышеприведенной схемы выступает собственно процесс анализа. Качество этого процесса определяется точностью вероятностного суждения о будущем развитии банка, полученного по результатам анализа, но никакая методика не может преодолеть полностью вышеприведенные ограничения информационной базы.

Опираясь на вышеприведенные рассуждения, приведем собственное определение дистанционного анализа финансового состояния банков. Дистанционным анализом финансовой состояния банков называется деятельность по преодолению информационных диспропорций между инсайдерами и аутсайдерами банка в целях получения максимально точного вероятностного суждения о будущем развитии анализируемого банка.

Выводы . Анализ финансовой состояния банка - неоднозначно трактуемое понятие. По нашему мнению логично сделать акцент на понимании финансового анализа как на деятельности по преодолению информационной диспропорции между аутсайдерами и инсайдерами банка.

1.2. Финансовая устойчивость и надежность
кредитной организации

Объектом анализа является финансовое состояние коммерческого банка, которое в экономической литературе обычно сводится к финансовой устойчивости или надежности кредитной организации. Исследование сущности вышеуказанных терминов можно встретить у различных авторов; первым из них будет рассмотрен Г. Г. Фетисов , первая глава монографии /21/ которого посвящена этой проблематике.

Прежде всего Г. Г. Фетисов обращается к терминологической стороне вопроса, а также к опыту других наук, где надежность и устойчивость являются объектами пристального изучения уже на протяжении нескольких столетий.

Наиболее емкую характеристику термина «надежный» можно встретить у С. И. Ожегова, который интерпретирует его как:

1) внушающий доверие;

2) прочный, с трудом поддающийся разрушению, порче, крепкий;

3) хорошо работающий;

4) постоянный, не прекращающийся, рассчитанный на долгий срок, не временный;

5) стойкий, держащийся твердо, не колеблясь, не падая, восстанавливающийся после незначительного отклонения.

По мнению Г. Г. Фетисова, при исследовании проблемы надежности кредитной организации можно воспользоваться опытом других отраслей науки и техники, где надежность рассматривается в частности, как «комплексное свойство технического объекта (прибора, устройства, машины, системы), которое состоит в его способности выполнять заданные функции, сохраняя свои основные характеристики в установленных пределах».

С надежностью обычно связана и устойчивость объекта. Так, устойчивость сооружения - это его способность противостоять усилиям, стремящимся вывести его из исходного состояния статического или динамического равновесия. Устойчивость банка это - его способность противостоять возможным негативным факторам внутренней и внешней среды. Чаще всего категория устойчивости применяется как характеристика сложных динамических систем, подверженных влиянию большого числа факторов, в том числе факторов со случайными характеристиками. Поскольку банк также является сложной динамической системой, функционирующей в изменяющихся условиях рыночной среды, его необходимо рассматривать с точки зрения системного подхода.

Использование термина «устойчивость» наряду с термином «надежность», по мнению Г. Г. Фетисова, вполне справедливо. В. Даль определял слово надежный как «подающий верную надежду; верный, несомненный, прочный, твердый, крепкий; на что или на кого можно положиться, что не обманет». Термин устойчивость происходит от слов «устаивать, устоять против кого, чего, стоять твердо, выстоять, успешно противиться силе, выдержать, не уступить. Устойчивый - это значит стойкий, крепкий, твердый, не шаткий».

После этого Г. Г. Фетисов утверждает, что, при всей их схожести, термины «устойчивый» и «надежный» отличаются друг от друга, в связи с чем вносят в понятия надежный банк, устойчивый банк некоторые нюансы. Прежде всего можно отметить, что восприятие надежности банка может быть неодинаково с различных позиций.

С позиции клиентов банка, его вкладчиков надежный банк больше ассоциируется с убеждением в том, что банк выполнит перед ними свои обязательства (по В. Далю, что не обманет). Известно, что в современных условиях для вкладчиков это имеет особое значение.

Несколько иные оттенки понятие надежность имеет с позиции самого банка. К примеру, акционеры банка, инвестируя в банковскую деятельность свои капиталы, полагают, что их банк станет доходным местом помещения капитала, что именно здесь будет получена прибыль, равнозначная или превышающая прибыли от вложений в другие секторы экономики. В целом они заинтересованы в достаточном доходе на свой капитал.

Другая позиция у сотрудников банка, которые заинтересованы в постоянной работе в данном кредитном учреждении, в получении стабильной и высокой заработной платы.

Взгляд на надежный банк со стороны общества вполне может быть представлен со стороны Центрального банка, являющегося общенациональным институтом, который заботится как о соблюдении интересов граждан и инвесторов, так и банковской системы. Надежный банк с общественных позиций обеспечивает сохранение баланса интересов как банков, так и их клиентов. Надежный банк - это банк, которому верят клиенты, который обеспечивает соблюдение интересов клиентов и инвесторов, содействует реализации как интересов вкладчиков, так и бизнеса, руководствуется принципами партнерских взаимовыгодных отношений, проводит политику в интересах общественного развития.

Далее Г. Г. Фетисов выдвигает тезис, что «устойчивый банк» - это более фундаментальное понятие. Оно первично по отношению к понятию «надежный банк». Надежность зависит от устойчивости. Если надежный - это не всегда устойчивый банк, то устойчивый банк - это всегда надежный. С позиции клиента можно надеяться, что банк тебя не обманет, с позиции акционера или сотрудника банка можно надеяться на реализацию своих интересов, но это еще не означает, что эта надежда в полной мере соподчинена с полной устойчивостью. Банк, будучи надежным, к примеру, может выполнить свои обязательства перед клиентом, но это будет идти вразрез с его устойчивостью, может вызвать сокращение прибыли и даже привести к убыткам.

Тем не менее рассматриваемые понятия надежности и устойчивости нельзя противопоставлять. При всем их сходстве и определенном различии они имеют право на самостоятельное существование, так как характеризуют не всегда одинаковые оттенки в положении банка. С позиции клиента, для которого важнее соблюдение партнерских отношений, более корректно использовать термин «надежность», в то время как в макроэкономическом плане понятие устойчивости более приемлемо для характеристики финансового состояния абстрактного банка. Таким образом, с позиции Г. Г. Фетисова, надежный банк - это такой банк, деятельность которого несомненно приводит к реализации интересов конкретного субъекта.

В своем анализе Г. Г. Фетисов различает понятия «теоретически или де-юре надежный банк» и «действительно, реально надежный банк». Де-юре все банки надежны, так как они прошли фильтр государственной регистрации, имеют лицензию, следовательно, по своим экономическим, законодательным и профессиональным нормам соответствуют титулу банка. Ненадежные банки, по идее, не регистрируются Центральным банком или другим уполномоченным для этих целей государственным органом. И тем не менее, к примеру, Россия на современном этапе богата нечистоплотными, криминальными примерами грубого нарушения «правил игры», надувательства.

По мнению Г. Г. Фетисова, деловой риск выбора надежного банка определяется рядом составляющих. К их числу можно отнести:

q длительность работы банка на рынке;

q прежнюю деловую историю;

q имидж банка;

q класс надежности и устойчивости (из банковских рейтингов).

Как отмечалось, устойчивость банка по Фетисову - это его способность успешно развиваться и противостоять неблагоприятным факторам внешней среды. Поэтому устойчивость банка правомерно рассматривать с позиции адекватности внешней среде. Данное соответствие имеет два параметра: адекватность общей деловой активности и ее своевременность . В первом случае стабильными можно считать те банки, которые несколько снижают свою деловую активность в соответствии со снижением общей деловой активности. Как известно, банки и их операции развиваются по мере развития общехозяйственных сделок и услуг. Если объем промышленных и торговых операций сокращается, то это неизбежно вызывает и уменьшение денежных потоков, проходящих через кредитные учреждения, сокращение объема депозитов, расчетных, валютных и других операций. Снижение объемов операций банков в подобной ситуации было бы неправильно относить к негативным сторонам их деятельности. Банк, допустивший снижение своей активности в условиях снижения общей деловой активности, можно, по мнению Фетисова, считать устойчивым банком.

Дополнительную информацию может дать второй параметр - своевременность предпринятых усилий по развитию банковской деятельности. В этом случае активность банка может быть своевременной (в соответствии с общей экономической конъюнктурой), преждевременной и запоздалой. В последних двух случаях стабильно развивающийся банк может допустить снижение своей эффективности.

Несколько иной позиции в отношении формулирования понятий устойчивости или надежности кредитной организации придерживается Новикова В. В. Как и Фетисов Г. Г., лексически базируясь на определении Даля, она сводит понятие надежности к трем критериям:

Ø прочность;

Ø постоянство существования;

Ø уверенность исследователя. /17/

Прочность В. В. Новикова понимает как устойчивость объекта к отрицательным (разрушительным) факторам внутренней и внешней среды. Постоянство существования - это вторая характеристика, которая, по сути, является первой, но в долгосрочном аспекте. Действительно, для банка невозможно существование без долгосрочной устойчивости к неблагоприятным факторам. Третья характеристика надежности банка - уверенность
исследователя - состоит прежде всего в правильности выбранной методологии исследования надежности банка. Основные подходы к построению методики исследования устойчивости банка будут рассмотрены во второй главе работы.

В своем исследовании В. В. Новикова не использует понятия устойчивости банка.

В завершение своего терминологического изыскания В. В. Новикова приводит следующее определение понятия надежности банка:

Надежность коммерческого банка - это диалектическое равновесие, при котором реализуется достижение и укрепление прочности, постоянства и доверия как неподверженности разрушению через достаточность капитала, прибыльность, ликвидность, качество активов и, наконец, уверенность в адекватности методов познания реальной действительности через разумное управление.

После этих двух концепций хотелось бы сформулировать свое собственное определение надежности (финансовой устойчивости банка). На наш взгляд эти понятия синонимичны, и их можно использовать вместе в целях анализа финансового состояния банка. Итак, под надежностью (финансовой устойчивостью) банка следует понимать такое качественное состояние банка, при котором он будет нормально продолжать работу в обозримом (анализируемом) будущем, исполняя обязательства перед всеми своими контрагентами. Преимуществом данного определения является то, что в нем заметна прежде всего задача дистанционного анализа, которая состоит как раз в том, чтобы дать максимально точное вероятностное суждение о финансовой устойчивости данной кредитной организации в будущем . Именно на максимизацию точности вышеуказанного вероятностного суждения должна быть направлена методика анализа финансового состояния банка, методологические подходы к построению которой будут рассмотрены во второй главе.

Вывод: понятия надежности и финансовой устойчивости банков являются дискуссионными. Разные авторы понимают их по-разному. С точки зрения Г. Г. Фетисова термин «устойчивый банк» - это более фундаментальное понятие. С точки зрения макроанализа (например, всей банковской системы России) корректнее использовать термин «устойчивость», в то время как финансовое состояние конкретного банка-контрагента правильнее определять понятием «надежность». Другая точка зрения принадлежит В. В. Новиковой, которая в своем терминологическом анализе вообще не использует термина «устойчивость». Она сводит понятие надежности к трем взаимосвязанным и неотъемлемым составляющим: прочность, постоянство существования и уверенность исследователя. Третья точка зрения - авторская. На наш взгляд надежностью (или устойчивостью) следует считать такое качественное состояние банка, при котором он будет нормально продолжать свою работу в будущем.

1.3. Обзор основных методик анализа финансового состояния банка

Методика Кромонова. /35/

Для вычисления текущего индекса надежности в методике Кромонова используется сумма взвешенных значений некой функции от отнормированных коэффициентов. Функция представляет собой сумму двух компонентов и выглядит следующим образом:

Ф(X) = A*F(X; 0,5; 0,2) + (1-A)*LN (1 + X/20)*20,5

При больших значениях коэффициентов, когда надежность растет все меньше и меньше, существенно второе слагаемое, при малых -- первое. При этом:

Х -- значения отнормированных коэффициентов;

F(X; 0,5; 0,2) -- функция нормального распределения со средним 0,5 и дисперсией 0,2;

LN -- натуральный логарифм

Параметр А ограничивает влияние каждого из компонентов и определяет, в частности, кривизну графика, его отклоненность от линейной функции. По мнению экспертов, оптимальное расчетное значение А должно быть не меньше 0,6.

В формуле LN(1 + X/20)*20,5 параметры 20,5 и 20 выбираются таким образом, чтобы при всех коэффициентах, равных нулю, текущий индекс надежности был бы равен нулю и при всех коэффициентах, равных оптимальному значению, текущий индекс надежности был бы равен 100.

1. Параметры баланса

В качестве исходных данных для составления рейтинга используются балансы банков по счетам второго порядка. Балансовые счета второго порядка группируются в экономически однородные группы. При этом либо информация, которую в силу несовершенства плана счетов невозможно извлечь, игнорируется, либо соответствующий счет округляется в ту или иную сторону (например, счет "Расчеты с прочими дебиторами (А)" считается вычетом из капитала, хотя там зачастую учитываются ликвидные активы). Всего таких параметров семь.

I. Уставный фонд (УФ) - общая величина выпущенных и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее валютной части.

II. Собственный капитал (К) - средства, являющиеся собственностью банка, свободные от обязательств перед его клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательс

Курсовая работа

по дисциплине:

«Финансы и кредит»

«Оценка финансового состояния коммерческого банка»

Введение

В условиях глобализации экономики, создания региональных экономических пространств (Единый рынок в Европе, НАФТА на американском континенте), расширения инвестиционных возможностей, развития международных финансовых рынков, бурных процессов в области информационных технологий все большее значение приобретает необходимость гармонизации стандартов финансовой отчетности во всем мире.

В целях удовлетворения потребностей мирового сообщества в создании современной системы финансовой отчетности в 1973 году был образован Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). В него вошли представители профессиональных организаций бухгалтеров: Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и США. На сегодняшний день КМСФО объединяет посланцев 143 бухгалтерских организаций из 104 стран, представляющих интересы 2 млн. бухгалтеров. Комитет является независимой частной организацией, цель которой состоит в разработке единых принципов бухгалтерского учета, используемых коммерческими организациями всего мира при составлении финансовой отчетности.

На сегодняшний день три страны из числа ведущих государств мира не поддержали международные стандарты финансовой отчетности. Это - США, где действует своя система отчетности - GAAP, Канада и Япония.учетом активно развивающегося процесса перехода многих стран мира на новую форму финансовой отчетности вопрос выбора системы международных стандартов со всей остротой встал в России. Не является секретом, что между американской GAAR и КМСФО развернулась упорная борьба за право включения России в сферу своего влияния. Трудно сказать, что оказало влияние на принятие российскими властями решения по данному вопросу, однако вскоре, 06.03.1998 г., вышло Постановление Правительства РФ №283 «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности». Согласно, этой программы, цель реформирования системы бухгалтерского учета состоит в том, чтобы привести национальную систему бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Тем самым наша страна однозначно высказалась в пользу МСФО.

В соответствии с Приказом №43н от 06.07.99 г. об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4\99) новая бухгалтерская отчетность вводится с 2000 г.

С переходом России на МСФО упрощает доступ международным, прежде всего американским, инвесторам и кредиторам на российский рынок, в чем они весьма заинтересованы.

КМСФО видит цель выработки единых норм бухгалтерского учета в том, чтобы создать равные условия инвесторам во всех странах мира. Здесь-то и начинаются препятствия. Давно уже замечено, что в европейских странах правила бухгалтерского учета в принципе развиваются в другом направлении. Он ведется более в интересах налоговых органов, чем в интересах инвесторов. Очевидно, что к таким странам относится и Россия. Таким образом, проект включения России в число стран, применяющих МСФО, потребует переориентации бухгалтерского учета, т.е. изменение его цели с налоговой на инвестиционную. Такое изменение дается не легко . Проблемы перехода на международные принципы учета в банках мы рассмотрим в главе №1.

На сегодняшний момент в России финансовая отчетность организаций существует в двух вариантах: одна - для налоговых органов, другая - для инвесторов в рамках применения МСФО. И анализ финансовой отчетности коммерческих банков осуществляют, опираясь на две Инструкции ЦБ РФ: Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка» (далее Инструкция №110-И) и Методические рекомендации «О порядке составлении и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (далее Методические рекомендации).

Инструкция №110-И используется исключительно для контроля над деятельностью коммерческих банков. Она устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов. На основании представленной отчетности ЦБ РФ и на анализе критериев финансового состояния кредитной организации, определяется: к какой категории относится банк, т.е. является он проблемным или нет. Отчетность, составленная по Инструкции №110-И малополезна большинству, как инвесторов, так и вкладчиков. В главе №2 мы более подробно остановимся на методике анализа по Инструкции №110-И.

Методические рекомендации - это новая форма финансовой отчетности, которая является определенным этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. В главе №2 рассмотрена методика анализа отчетности банка на примере Методических рекомендаций.

Отличия в подходах к составлению отчетности и обусловила разницу в тех или иных показателей. Российская финансовая отчетность рассчитана в основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в этом ее главная специфика. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации. Основные преимущества МСФО в том, что они довольно просты в изучении и осмыслении. К любой статье самой отчетности даются четкие пояснения, комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует учетная политика, которая использовалась банком. Перечисляются основные допущения, которые применялись при формировании финансовой отчетности. Несомненно, анализ, составленный по Методическим рекомендациям более прогрессивен и более полезен для осмысления о деятельности коммерческого банка .

С 2001 г. в России осуществляется проект по переходу банков на международные стандарты финансовой отчетности с участием Европейского сообщества. Он проводится на базе 6 российских банков. В течении 16 месяцев, на первом этапе работы, будет создана нормативная база, определят сроки перевода на МСФО всей банковской системы. Основная цель проведения программы - повышение прозрачности отечественных кредитных организаций для кредиторов, вкладчиков и западных инвесторов. По мнению экспертов, не резкое, а постепенное ее внедрение поможет ЦБ РФ с учетом ошибок и просчетов применить накопленный опыт при введении новых правил бухгалтерского учета в повседневный банковский обиход.

Цель данной работы: на основе проведенного анализа финансового состояния «Условного» коммерческого банка, показать существенные отличия в подходе к анализу по Инструкции №110-И ЦБ РФ, в сравнении с Методическими рекомендациями ЦБ РФ. Раскрыть преимущества и недостатки обоих методов учета и указать на основные проблемы перехода на Международные принципы учета в банках.

банк коммерческий инструкция финансовый

1. Банковская система России

.1 Структура банковской системы России

Банковская система России является двухуровневой:

уровень - Центральный банк Российской Федерации;

уровень - кредитный организации, филиалы, представительства иностранных банков.

В законе РФ «О банках и банковской деятельности в РФ» определяются следующие субъекты банковской системы.

Центральный банк РФ (Банк России) является юридическим лицом и имеет свой устав, утверждаемый Государственной Думой. Банк России - самостоятельное учреждение, осуществляющее свои расходы за счет собственных доходов. Он единственный банк в России, наделённый правом выпуска (эмиссии) наличных денег. Выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы страны. Находится в собственности Российской Федерации .

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального Банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Законом РФ «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество .

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещать указанные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Законом «О банках и банковской деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. Банки, в свою очередь, подразделяются на универсальные и специализированные.

Универсальные банки составляют основу банковской системы, они способны предоставлять своим клиентам до 200 видов услуг. Их главными функциями являются:

1. аккумулирование временно свободных денежных средств;
2. кредитование субъектов финансового рынка;
3. организация и осуществление расчетов в хозяйстве;
4. проведение операций с ценными бумагами;
5. хранение финансовых и материальных ценностей;
6. проведение трастовых операций;

Основным отличием специализированных банков является предоставление очень узкого спектра финансовых услуг своим клиентам, то есть специализация банка на определённом виде предоставляемых услуг. Специализация бывает: функциональной, отраслевой, клиентской, территориальной.

Не последнюю роль на финансовом рынке играет Центральный Банк РФ. Какие основные функции он выполняет и методы, направленные на поддержание надежности банковских учреждений мы рассмотрим далее.

1.2 Функции ЦБ РФ, направленные на поддержание надежности и оценку деятельности банковских учреждений

Центральный банк РФ в соответствии с Федеральным Законом «О Центральном банке РФ» выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы России. Одной из основной целей его деятельности является обеспечение эффективной и стабильной работы всей банковской системы.

В связи с этим на ЦБ РФ возложен ряд функций :

• разработка и проведение контрольно-денежной политики
• регулирование денежного обращения
• регулирование деятельности кредитных организаций и осуществление контроля за ними
• осуществление безналичных расчетов в общенациональном масштабе
• организация валютного регулирования
• хранение золотовалютных запасов страны
• Для их исполнение ЦБ РФ использует следующие инструменты и методы:
• установление правил, регламентирующих деятельность кредитных организаций
• осуществление надзора за деятельностью кредитных организаций
• установление и осуществление контроля за соблюдением обязательных экономических нормативов кредитными организациями
• установление резервных требований
• рефинансирование кредитных организаций
• проведение дисконтной политики
• проведение операций на открытом рынке
• осуществление валютных интервенций.
• Но и в деятельности ЦБ РФ произошли очень большие изменения.
• Августовский кризис 1998 года выявил недостаточную эффективность системы надзора ЦБ РФ, осуществляемой за деятельностью коммерческих банков. В связи с этим возникла идея ликвидации его надзорной монополии и объединения надзорных функций всех финансовых институтов в особом государственном надзорном органе, а также создания контроля за операциями на всех сегментах финансового рынка. Сторонники подобной системы, внесли поправки подобного рода в Закон о ЦБ РФ, ссылаясь на международный опыт. В большинстве западных стран надзорные функции выполняют независимые от ЦБ организации. Скорее всего, на процедуру передачи этих функций в нашей стране будет отведено несколько лет.
• Именно так в середине 90-х годов поступили власти Великобритании. В прошлом году функции надзора Банка Англии были переданы специально созданной комиссии по надзору за финансовыми службами.
• Самому Банку России в подобной ситуации останется следить за проведением денежной политики, осуществлять хранение средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, проводить операции по обслуживанию государственного долга .
• Западные страны отличаются от России стабильностью законодательства, в том числе и налогового, и развитой судебной системой. У нас же создание подобного органа может привести не к усилению позиции государства, а к возникновению нового криминального бизнеса. Нет никаких гарантий, что из подобного досье о финансовом положении гражданина (для этого ему не обязательно быть нарушителем закона) информация не начнет утекать в различные криминальные структуры.
• Другая причина в том, что создание отдельного органа надзора за деятельностью коммерческих банков потребует дополнительных бюджетных расходов.
• Тем не менее, В. Путин одобрил идею создания финансовой разведки. По сути предполагается, что это аналитический центр, отслеживающий финансовые операции на суммы превышающие 10000 $. Финансовая разведка находиться в структуре Минфина РФ. В ней будут работать эксперты - гражданские люди, отслеживающие движение финансовых потоков. Для нее не должно быть ни банковских, ни иных тайн. В подобной службе работают во Франции 30 человек, в Голландии - 20.
• В начале 2001 года принудительного банковского надзора ЦБ РФ обнародовал и направил территориальным учреждениям Банка России новую методику анализа финансового состояния банков, которая должна повысить качество банковского надзора. ЦБ РФ надеется, что новая методика позволит ему быстрее замечать возникшие у банков проблемы.
• Новая методика должна свести воедино то огромное количество нормативных актов, которые были выпущены по этой теме за последние несколько лет. Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования.
• Для этого ЦБ РФ предлагает своим управлениям изучать финансовые показатели банка по шести направлениям:
• - структурный анализ банковского отчета
• - структурный анализ отчета о прибылях и убытках
• - оценка рентабельности деятельности банка и его отдельных операций
• - анализ достаточности капитала
• - анализ кредитного риска
• - анализ рыночного риска
• - анализ риска ликвидности.
• По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа.
• Сейчас, по данным ЦБ РФ, к проблемным относятся 238 из более чем 1300 российских банков. Критерии, по которым ЦБ заносит банк в категорию проблемных, были установлены еще в 1998 году. Однако сотрудник департамента пруденциального надзора ЦБ Маиса Ксензова заявила, что в ближайшее время эти критерии будут изменены. При обнаружении хотя бы одного не устраненного нарушения в отчетности банк автоматически будет попадать в группу проблемных. При этом Центробанк будет принимать во внимание не только результаты собственных проверок, но и заключения аудиторских фирм .
• Свое решение ЦБ РФ мотивирует результатами проверок банков, проводимых им за последние три года. Они свидетельствуют, что у восьми из каждых десяти проведенных банков в отчетности обнаруживаются нарушения. В большинстве случаев они не устраняются. В результате чего отчетность не дает представления о реальном положении дел в банке. В ЦБ РФ уверены, что новые требования заставят банки более тщательно относиться к составлению своих финансовых документов. Однако это не объясняет, почему ЦБ решил изменить требования именно сейчас. Скорее всего, появление нового критерия определения проблемных банков связано с возросшим давлением на ЦБ РФ со стороны правительства как раз по этой части. И Банк России придумал, чем ответить на эту критику. Ведь теперь практически любой российский банк можно будет причислить к проблемным. В любом случае количество проблемных банков вскоре должно заметно увеличиться. А значит, Банк России сможет показать правительству, что адекватно воспринял критику .
• Подробнее остановимся на роли, которую играют коммерческие банки на финансовом рынке России.
• 1.3 Деятельность коммерческих банков
• Деятельность коммерческих банков в России регламентирована Законом «О банках и банковской деятельности».
• Коммерческие банки и кредитно-банковская система в целом в условиях России стали определяющим и одним из главных факторов сохранения и развития экономики, реализации и продвижения инвестиционных программ, в т.ч. государственных, все большего слияния промышленно-производственного и банковского капитала в форме финансово-промышленных групп - основы развития экономики.
• Коммерческий банк является активным элементом рыночной экономики. Главное назначение банка в том, чтобы аккумулировать денежные средства и предоставлять их в кредит. Поэтому коммерческий банк представляет собой деловое предприятие, которое оказывает услуги своим клиентам, т.е. вкладчикам (кредиторам) и заемщикам, извлекая прибыль за счет разницы процентов, получаемых от заемщиков и вкладчиков (кредиторов) за предоставленные денежные средства.
• Основной функцией коммерческих банков является посредничество между кредиторами и заемщиками, причем банки, в отличие от других финансовых небанковских структур, обеспечивают основную часть всех средств денежного обращения экономики конкретной страны.
• Поэтому коммерческие банки представляют собой:
• во-первых, коммерческую организацию, которая привлекает денежные средства юридических и физических лиц, от своего имени, размещает их на условиях платности, возвратности и срочности, а также осуществляет расчетные, комиссионно-посреднические и иные операции,
• во-вторых, финансовое предприятие, которое сосредотачивает временно свободные денежные средства (вклады), предоставляет их во временное пользование в виде кредитов (займов), выступает посредником во взаимных платежах и расчетах между юридическими и физическими лицами.
• Хотя впрямую банки денежные потоки не создают, а их обслуживают, функции коммерческого банка выражаются также в том, что они являются средствами продвижения в систему рыночной экономики и мирохозяйственных связей других участников рынка - промышленности, торговли, небанковского финансового сектора, государства и населения - через их денежные потоки.
• Коммерческие банки - это социально-экономическая отрасль, которая наиболее гибко реагирует на любые изменения как в экономической, так и в политической жизни общества.
• Особенность российских условий состоит в том, что процесс создания и развития коммерческих банков в России совпал с фазой сужения процесса воспроизводства участников рынка - реального капитала. Не объективные процессы, сложившиеся в современных экономических условиях, позволяют сделать вывод о том, что банковский проект в масштабах страны является единственным на сегодняшний день успешно реализованным макроэкономическим проектом, которому способствовали следующие особенности российской экономической среды и банков как специфического общественно-экономического института:
• банковская сфера деятельности, в отличие от других сфер, не подвергалась сужению процесса воспроизводства,
• коммерческие банки - эта финансовая отрасль, которая имеет современную историю и наиболее гибко реагирует на любые изменения, происходящие на финансовом рынке,
• коммерческие банки - это уникальное финансово-экономическое образование для создания «дополнительных денег», поскольку деньги делаются, как правило, на любой банковской операции за счет финансового посредничества между сторонами сделки,
• банкротства банков весьма редки, поскольку превратить стабильно работающий банк в несостоятельный очень сложно. Для этого нужно: иметь совершенно непрофессиональное руководство, либо осуществлять высоко-рискованные масштабные финансовые операции, связанные с нарушением законов или общепринятых правил банковской деятельности.
• Немаловажным качеством кредитно-банковской системы является ее устойчивость из-за объективного экономического содержания основных функций денег (как средства обращения, меры стоимости, средства накопления, средства платежа), которые (функции) обеспечивают поддержание устойчивости кредитно-банковской системы до тех пор, пока существует денежное обращение. Банковская система не подвергается сужению процесса воспроизводства в рамках денежного обращения: объем денежных агрегатов постоянно растет, потому что увеличиваются обороты участников свободного рынка из-за естественной эволюционной структуризации экономики страны. Но это качество - устойчивость - автоматически не распространяется на отдельно взятый коммерческий банк .
• Рассмотрим подробнее основные проблемы устойчивости коммерческого банка.
• 1.4 Факторы, влияющие на устойчивость банков
• Основная проблема устойчивости коммерческих банков лежит в плоскости нестабильной экономики России, которая делает только первые шаги в направлении открытого общества с целью найти свое место в мирохозяйственных отношениях.
• Выделим в качестве параметров, влияющих на устойчивость банка, следующие факторы:
• социально-политическая ситуация, которая включает в себя устойчивость существующего правительства, влияние оппозиции, корректировку финансово-экономической и социальной политики, стабильность или социальную напряженность в административно-территориальных образованиях, политическое окружение (ориентация),
• общеэкономическое состояние - потенциал реального сектора экономики, обновление и выбытие производственных мощностей, конкурентоспособность товаропроизводителей, сальдо платежного баланса страны (экспорт \ импорт), возможности межотраслевого перелива ресурсов, инвестиций (приток \ отток капитала),
• положение на финансовом рынке, включающее в себя: процентную ставку по привлечению банковских вкладов, доходность денежного рынка, доходность рынка ценных бумаг, обменный курс национальной валюты, объем спроса \ предложения на валюту, операции на валютной бирже, денежную эмиссию, темп инфляции и инфляционные ожидания, стоимость обслуживания государственного долга, политику Центробанка России, объем золотовалютных резервов, предложение денежной массы, конкуренцию банковских продуктов \ услуг,
• внутренняя устойчивость кредитной организации включает в себя параметры, отражающие наличие \ отсутствие стратегии в миссии банка, профессиональную квалификацию кадров, качество банковского менеджмента, достаточность капитала .

Вероятность неблагоприятного влияния конкретных факторов или их комбинаций на устойчивость банка характеризуется рисками. Что это такое рассмотрим подробнее.

1.5 Понятие риски

Риск - это всегда неопределенность, которая приводит к дополнительным расходам, не дополучению доходов, упущенной выгоде и далее банкротству. Оказывая услуги, банки сталкиваются как с собственными коммерческими рисками, так и с рисками своих клиентов. В последнее время проблема банковских рисков стала особенно актуальной, в связи с чем возникает необходимость управления ими. Однако управление рисками будет эффективным, если банк учитывает факторы, влияющие на каждый вид риска.

Риски очень сложно классифицировать по факторам, их вызывающим, так как их проявлению способствует воздействие совокупности различных как внешних, так и внутренних факторов. Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность оперативного привлечения денежных ресурсов, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза не возврата большой доли выданных кредитов).

Приведённые факторы могут стать причиной возникновения следующих наиболее распространённых банковских рисков:

1. риск ликвидности
2. процентный риск
3. кредитный риск
4. рыночный риск
5. политический риск
6. валютный риск
7. риск изменения конъюнктуры рынка
8. страновой риск
9. риск форс-мажорных обстоятельств.

Риск ликвидности связан с потерей возможности, быстро превращать свои активы в денежную форму или привлекать дополнительные ресурсы в достаточном объёме для оплаты предъявляемых обязательств.

Процентный риск связан с колебаниями процентных ставок на рынке. Если, например, на рынке произошло падение ставок, размещение производится под более низкий процент, а ставки по привлеченным банком средствам не изменились (возможно в силу того, что они гарантированны на весь срок действия договора), то банк понесёт убытки (либо недополучение прибыли), поскольку будет вынужден выплачивать повышенные проценты по привлеченным средствам.

Кредитный риск связан с возможностью невыполнения заёмщиком своих финансовых обязательств (не возврат долга).

Рыночный риск связан с возможным обесценением ценных бумаг. Может возникнуть в результате колебания нормы ссудного процента, изменения прибыльности и финансового благополучия компаний-эмитентов, а также инфляционного обесценения денег.

Политический риск определяется стабильностью и предсказуемостью политического климата в стране, уровнем противостояния отдельных политических сил, возможностью резкого изменения приоритетов и направления развития страны, отношения со странами-контрагентами по ВЭД клиентов российских банков.

Валютный риск возникает при проведении валютных операций банком и связан с возможностью денежных потерь в результате непредсказуемого колебания валютных курсов.

Риск изменения конъюнктуры рынка возникает при возникновении резких и неблагоприятных изменений на отдельных сегментах финансового рынка. Если банк имеет узкую специализацию и работает только на данном рынке, то такая ситуация существенно подрывает надёжность банка. Для универсальных банков потеря отдельных рынков менее болезненна, но тоже может явиться причиной сбоев в его работе.

Страновой риск зависит от политико-экономической стабильности стран-клиентов или стран-контрагентов, импортёров или экспортёров, работающих с данным банком. Одним из возможных способов оценки уровня странового риска является индекс БЕРИ (германская фирма БЕРИ). Его определением занимаются около 100 экспертов, которые с помощью различных методов экспертных оценок проводят анализ четыре раза в год. Таким образом, анализируются все стороны политической и экономической ситуации в стране партнёра (в том числе и России).

Риск форс-мажорных обстоятельств зависит от наступления обстоятельств непреодолимой силы, возникающих в результате чрезвычайных и непредотвратимых событий (например, стихийное бедствие, война, эмбарго, введение валютных ограничений, забастовки и т.д.) Частично его можно определить по таблице «Интегральная и частные бальные оценки стран мира по степени риска инвестирования и надёжности деловых связей» в журнале «Euronomy». Одной из частных оценок является показатель вероятности возникновения форс-мажорных обстоятельств (там же приводятся показатели эффективности экономики и политического риска).

Чтобы уменьшить влияние рисков на деятельность банка надо уметь ими управлять. Что для этого необходимо рассмотрим в следующем параграфе.

1.6 Средства управления рисками

Риск является неизбежной частью банковской деятельности. Все известные способы управления или разрешения проблемы рисков можно отнести к одному из следующих:

• избежание риска или отказ (банк в силу специфичности своей деятельности не может избежать риска, но он обязан взять его на себя - иначе упраздняется прибыль),
• удержание или признание риска (признание ущерба возможно, когда размер предполагаемого ущерба незначителен, и им можно пренебречь, или есть возможность превращения одного риска в другой, или «измельчение» одного вида риска на несколько с меньшими объемами),
• предупреждение риска (возможность уберечься от потерь или случайностей при помощи конкретного набора превентивных действий),
• контроль риска (ограничение дальнейшего роста размера убытка, уже имевшего место при помощи сбора и обработки достоверной информации),
• передача или страхование риска (перераспределение потерь среди участников операции или плата за снижение риска страховщику).

Система разрешения рисков рассматривается как совокупность банковских продуктов (банковских финансовых технологий, правил и процедур) или совокупность производственных методов и процессов в финансово-кредитной организации, обеспечивающая управление банковским капиталом (собственным и привлеченными платными денежными средствами). Другими словами, это концепция определения областей и видов рисков, а также управление совокупностью банковских рисков, которая подразумевает определение факторов риска, этапы и работы, при которых риск возникает. Т.е. установление потенциальных областей риска, качественная идентификация (выявление) возможных рисков и обеспечение разрешения рисковой ситуации с помощью банковских продуктов и услуг .

В банковском деле основными ключевыми видами риска являются: кредитный, процентный, валютный и риск ликвидности. Рассматривать детально мы их не будем. Остановимся подробнее на основных характеристиках финансового состояния коммерческого банка

2. Оценка финансового состояния коммерческого банка (на примере головного « Условного » банка)

В данном разделе представлен анализ финансового состояния коммерческого банка на примере двух существующих инструкций ЦБ РФ: Инструкции №110-И, Методических рекомендациях.

В п. 2.1.1. рассматривается анализ финансового состояния коммерческого банка на примере Инструкции №110-И. Эта финансовая отчетность использовалась и используется исключительно для контроля над деятельностью коммерческих банков. Алгоритмы расчета финансовых показателей, используемых для расчета экономических нормативов - основного инструмента контроля, ориентированы на специфику российского бухгалтерского учета и используются в качестве инструмента надзора за деятельностью коммерческих банков на территории РФ.

В п. 2.1.2. представлен расчет финансового состояния коммерческого банка на примере Методических рекомендациях, здесь расчет финансовых показателей ориентирован на международные стандарты бухгалтерского учета. Эти два подхода и обусловили разницу в расчете тех или иных показателей.

Используя анализ финансового состояния «Условного» коммерческого банка, на примере двух инструкций ЦБ РФ, выявим преимущества и недостатки российских и зарубежных методов учета финансового состояния коммерческих банков.

В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой информации, расчеты, анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности) банка проведены на основе данных отчетности и иных источников «Условного» головного банка и одного из его филиалов.

Разработаны и представлены балансы головного «Условного» и филиала банка, отчет о прибылях и убытках филиала «Условного» банка (Форма №2), сведения о выполнении экономических нормативов с расшифровкой показателей головного «Условного» банка, используемых для расчета экономических нормативов, производные формы (такие как группировка баланса филиала по экономически однородным группам, динамика составляющих доходов и расходов филиала банка и т.п.).

Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение положения банка в динамике. За период анализа выбран годовой интервал: на 1.04.07 года и на 1.04.08 года, поскольку двенадцати месяцев достаточно, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния и банка и его филиала.

Проведем анализ финансового состояния «Условного» коммерческого банка на примере головного банка.

2.1 Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый Центральным банком Российской Федерации

.1.1 Методика анализа выполнения экономических нормативов (по Инструкции №110-И).

Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка» является основным нормативным документом, используемым в качестве инструмента надзора за деятельностью коммерческих банков на территории Российской Федерации. Эта Инструкция устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов.

Анализ экономических нормативов, как уже отмечалось, осуществляется по следующим направлениям:

1. сравнение фактических значений показателей с нормативным (критериальным) значением;
2. рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;
3. выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На основании представленной отчетности коммерческими банками по данной Инструкции №110-И, Центральный Банка РФ на основании критериев финансового состояния кредитной организации, определяет, к какой категории относится банк. Существует две категории: первая - финансово устойчивые банки и банки, имеющие отдельные недостатки; вторая - кредитные организации, имеющие серьезные финансовые затруднения и находящиеся в критическом положении. Кроме таких критериев, как уровень капитала и отсутствие неплатежей, основанием для перевода банка в более низкий разряд станет предоставление недостоверной информации.

Для кредитных организаций причисление к той или иной категории надежности не может служить причиной для принятия каких-то санкций. Однако внутренняя классификация может использоваться ЦБ для принятия решения по организации проверок. А их результатом вполне могут быть и наказания провинившихся банков.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с их предельными значениями. Эта таблица, как правило, составляется на месячные даты.

После этого проверяется соответствие каждого показателя его критериальному значению, и выявляются причины, повлекшие те или иные отклонения в значении нормативов.

1.04.07 года . На 1.04.07 года выполнены все показатели экономических нормативов, за исключением одного - Н 8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика). На значение данного норматива оказывают влияние показатели, изложенные в Инструкции №110-И ЦБ РФ.

1. Н 8 - величина вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств конкретной кредитной организацией, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств (капитала) банка.

Н8=Овкл \ К,

где Овкл - совокупная сумма обязательств банка перед вкладчиками: по вкладам, депозитам; остаткам на расчетных, текущих, корреспондентских счетах и до востребования; по субординированным кредитам, в части не включенных в расчет собственного К; срочные вклады физических лиц; прочие привлеченные средства.

К - капитала банка.

Следовательно, нарушение вызвано: с одной стороны - превышением допустимой величины риска, с другой - недостаточным размером собственного капитала. Хотя превышение, скорее всего, произошло именно из-за недостаточного размера собственного капитала, так как при малом капитале даже малые риски становятся значительными.

Выводы о недостаточности собственных средств подтверждаются динамикой показателей собственного капитала.

По состоянию на 1.04.07 года размер собственных средств банка составлял 106653 тыс. р., а уже на 01.04.08 г. - 156000 тыс. р. Овкл определяем по Инструкции №110-И ЦБ РФ: на 01.04.07 г. составили 136270 тыс. р., а на 01.04.08 г. - 199352 тыс. р. Наблюдаем рост Овкл в 1,46 раза, а рост капитала банка в 1,33 раза. Это произошло в силу того, что:

1. значительна сумма дебиторов с задолженностью свыше 30 дней около 85442 тыс. р., на величину которых, в соответствии с Инструкцией №110-И, уменьшается размер капитала банка.

Общеизвестно, что риск банка возрастает в зависимости от объема выданного кредитного портфеля. Если руководствоваться только выполнением норматива, нарушенного на 01.04.07 год (при сохранении остальных параметров на прежнем уровне), то объем собственных средств должен составлять:

К=106653 тыс. р., Н8=127,77%, Овкл=136270 тыс. р. Чтобы Н8=25%(max), при К=106653 тыс. р., Овкл должно быть =(25 х 106653)\ 100=26663 тыс. р., что меньше данного Овкл в 4 раза.

Рассчитаем каким должен быть капитал банка К, при Овкл=136270 тыс. р., Н8=25%. К=(136270\25) х100%=545082 тыс. р., т.е. недостаток в капитале в 5 раз.

Мы провели грубый анализ, но он доказывает основную причину, почему Н8 превышает критическое значение в 5 раз. Недостаток капитала банка не может покрыть столь значительный вид риска (Н8).

В соответствии с этим, банк должен либо сократить данный вид риска, либо увеличить размер капитала. Но, поскольку, сокращение рисков, как правило, связано со снижением параметров экономического роста, единственным способом урегулирования выполнение нормативов является увеличение капитала банка, так как:

1. банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов
2. повышается возможность привлекать более крупные депозиты (вклады) как от юридических так и от физических лиц
3. иметь больший (и более диверсифицированный) ссудный портфель и т.п.

Чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации необходимо рассмотреть показатели в динамике.

1.04.08 года . По сравнению с 1.04.07 годом, положение банка, с точки зрения выполнения нормативов, существенно ухудшается.

Так Н6,8,9, близки к критическим значениям согласно требованиям Центрального Банка России:

норм.% 1.04.071.04.08

1. Н 6max 25 23,67 24,89
2. Н 8max 25 127,77 127,79
3. Н 9max 20 19,04 19,69

Норматив Н6 на 2007 г. выполнен, но уже на 2008 г. близок к критическому значению. То же самое мы наблюдаем с выполнением норматива Н9: на 2007 г. он выполнен, а на 2008 г. также близок к критической отметке. Т.е. если темп наращивания собственного капитала будет идти такими же темпами, то скорее всего к концу года эти нормативы будут уже далеко за критическими значениями. В таблице №2 показана динамика показателя собственного капитала «Условного» банка.

Таблица 1. Динамика показателя собственного капитала «Условного» банка (тыс. р.)

ДатаСумма капитала01.04.07 г10665301.05.07 г10751301.06.07 г10842801.07.07 г10975901.08.07 г11175401.09.07 г11574201.10.07 г11235601.11.07 г11335701.12.07 г11456601.01.08 г11990001.02.08 г12940001.03.08 г14727401.04.08 г156000

• Чем это обусловлено?
• Как отмечалось выше, все перечисленные нормативы являются нормативами, на значение которых оказывает влияние размер капитала банка, поэтому, очевидно, что ухудшение связано, прежде всего, с недостаточным размером собственных средств. Это утверждение подтверждают данные таблицы «Динамика структуры собственного капитала банка».
• Таблица 2. Динамика структуры собственного капитала «Условного» банка (тыс. р.)

Основные статьи капитала банкаСумма На 01.04.07 гСумма На 01.04.08 гУставный фонд1200012000Прочие фонды5634555889Нераспределенная прибыль банка204915234Основные средства банка3575281891Переоценка основных средств банка244044630

• Расчет собственных средств (капитала) банка (по Инструкции ЦБ РФ №110-И) осуществляется по формуле: 102+103+104-105+106+107-60319+(61305+61306+61307+61308-код 8917-61405-61406-61407-61408)+(701-702)+(703-704-705) - код 8948-код 8949-код 8965-код 8967+(код 8968-код 8969) - код 8970-код 8971-код 8934-50802-50803-601А-60201+60105+код 8915.
• Или: равна сумме уставного капитала (фонда), фондов кредитной организации и нераспределённой прибыли, уменьшенная на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и прочую дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.
• Рассмотрим динамику структуры собственного капитала «Условного» банка.
• Из таблицы №2 видно, что за рассматриваемый период размер собственных средств (капитала) банка увеличился более в 1,33 раз. Рассмотрим, какие изменения произошли за год в его структуре:
• увеличение прибыли прошлых лет и отчетного периода;
• немного уменьшились прочие фонды банка на 456 тыс. р.;
• увеличился объём средств, дебиторы и кредиторы, свыше 30 дней, уменьшающих капитал банка: на 1.04.07 года -85442 тыс. р., на 1.04.08 года - 195891 тыс. р., изменение - 110449 тыс. р. (или - увеличение 2,3 раза);
• увеличение основных средств банка на 43139 тыс. р. и их переоценки на 42190 тыс. р.

В результате указанных изменений, собственные средства банка составили на 01.04.07 г. - 106653 тыс. р., а на 01.04.08 г. - 156000 тыс. р. (увеличение на 49347 тыс. р.).

Помимо столь незначительного увеличения капитала, на ухудшение значения нормативов уже на 1.04.08 года, оказало, прежде всего, увеличение дебиторов и кредиторов, сроком более 30 дней. На основании проведенного анализа данный «Условный» банк можно отнести к первой категории надежности, т.к. у банка пока наблюдаются незначительные недостатки.

Следовательно, нарушения рисковых нормативов происходит из-за неквалифицированного управления активами и не эффективностью кредитного портфеля. Результат, недополучение прибыли, которая могла быть направлена на увеличение собственного капитала банка.

К сожалению, анализ выполнения экономических нормативов не позволяет достаточно детально осветить работу банка. Инструкция №110-И не даёт возможности оценить прибыльность и ликвидность работы банка, качество управления кредитным портфелем и т.д. Перейдем к рассмотрению анализа финансового состояния банка на примере Методических рекомендаций ЦБ РФ. Используемые в ней показатели ориентированы на международные стандарты бухгалтерского учета.

2.1.2 Анализ финансовой отчетности коммерческого банка (по Методическим рекомендациям)

Цель Методических рекомендаций ЦБ РФ «О порядке составлении и представления кредитными организациями финансовой отчетности» - представить коммерческим банкам новую форму финансовой отчетности, которая является определённым этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике.

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать её такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. Представление явной и правильной картины операций коммерческого банка Центральному банку, а также физическим и юридическим лицам, которые являются заёмщиками или депозиторами банка, необходимо для того, чтобы создать и сохранить на средний и долгий срок доверие к банку и кредитной системе в целом.

В настоящее время это доверие является особенно важным для России как внутри, так и вне страны. Например, в связи с расширением экономических связей с иностранными партнёрами российской банковской системе необходимо будет составлять, и предоставлять достоверную финансовую отчетность, сопоставимую с отчетностью зарубежных партнёров.

В целях устранения несоответствий действующего в России плана счетов и международных норм и стандартов в Методических рекомендациях ЦБ РФ, помимо группировки статей, используются корректировки статей: А1-А25, которые исправляют предварительные данные отчетов и максимально приближают их к международным принципам учета.

Финансовые отчеты по Методическим рекомендациям включают главные формы бухгалтерской отчетности - Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Они показывают, как та или иная кредитная организация получила денежные средства, и на какие цели эти средства были израсходованы. Тем самым с помощью этих отчетов пользователи финансовой отчетности кредитной организации имеют возможность оценить ее ликвидность, платежеспособность, финансовую гибкость и прибыльность. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках составленные, в соответствии, с международными стандартами, обобщают большое количество бухгалтерских операций и остатков по счетам, не связанным с реальным движением денежных средств. Примером могут служить суммы начисленных процентов, резервов на возможные потери, наращенные суммы обязательств будущих периодов (например, по налоговым выплатам или кредиторской задолженности).

Рассмотрим анализ финансовой отчетности коммерческого банка по Методическим рекомендациям на примере филиала «Условного банка».

Таблица 3. Агрегированный баланс «Условного» банка (тыс. руб.)

АгрегатСтатья активаТ1Т2АгрегатСтатья пассиваТ1Т2А1Кассовые активы31593955О4Срочные обязат.61478424А10Ссуды1930446739О8Прочие обязат.1591241520А15Прочие активы11511483Всего обязат.2205949944А17Капит.активы728841С1Собственный К15552233А19Отвлеч. Средства423642С3Фонды банка219872Баланс2361452177С8Прибыль13361361Баланс2361452177

Пассивы.

Основным источником ресурсов любого банка являются привлеченные средства-брутто, которые равны в период Т1-22059 т.р. и Т2-49944 т.р. Вычитая из привлеченных средств-брутто сумму отвлеченных средств А19, получаем разность привлеченных средств-нетто, равный 21636 и 49302 т.р., в периоды Т1 и Т2. Эти средства являются реальным платным привлеченным ресурсом банка и вложение их может приносить доход.

На данной стадии можно сделать вывод о потенциальном росте производительных активов, источником которых являются привлеченные платные средства. Рассматривая в динамике агрегат О4 в периоды Т1-6147 т.р. и Т2-8424 т.р., можно сделать вывод о росте «объема выручки» от банковской деятельности, так как привлеченные платные средства по экономическому содержанию представляют собой выручку от продажи банковских продуктов и услуг. Следовательно, банк занимается созданием привлекательных конкурентоспособных продуктов, и ресурсы банка обеспечивают относительно стабильную прибыльность.

Привлеченные средства-нетто или потенциальные, доходные активы в составе валюты баланса составляют в Т1-93%, а в Т2-96%. Рост отвлеченных из производительного оборота средств А19 в составе привлеченных средств-брутто за сравниваемые периоды увеличился на 219 т.р., т.е. на 0,8%. Если рассматривать продуктовый ряд банка в составе привлеченных платных средств банка О4, то выручка банка от продажи банковских продуктов и услуг увеличилась на 2277 т.р. при этом потенциальный объем ресурсной базы (О4+О8+С1) - А15 для активных операций возрос на 28231 т.р.

Удельный вес собственного капитала в структуре пассивов составляет 6,6% и 4,3%, т.е. достаточность в собственном капитале довольно низкая для требуемого обеспечения выполнения обязательств банка в рамках текущей платежеспособности. Объем собственного капитала-нетто банка С1-А17 имеет значительный рост 565 т.р. за счет значительного увеличения фондов банка и росте получаемой прибыли.

На этом этапе анализа можно предположить, что мультипликативный эффект капитала банка имеет тенденцию к повышению. Косвенным подтверждением этого могут являться незначительный темп роста прибыли банка при значительном росте валюты баланса (102% и 221%). Абсолютная величина прибыли (1336 т.р. и 1361 т.р.) не является достаточным основанием, чтобы судить об эффективности деятельности банка. Она показывает только то, что достигнут удовлетворительный баланс между полученной и вложенной суммой. С позиции простого воспроизводственного процесса прибыль - это максимальная величина, которую банк мог бы израсходовать в течение некоторого периода и оставаться с такой же ценностью общего капитала (ценностью активов), как и в начале. В качестве иллюстрации ценности общего капитала можно рассмотреть динамику рентабельности инвестиций С8 \ (А1+А10+А15) в Т1-5,7%, а вот в Т2-2,6%. Наблюдается ее значительное уменьшение, что подтверждает выше сказанное: достаточность собственного капитала банка низкая для требуемого обеспечения выполнения обязательств банка в рамках текущей платежеспособности.

Активы.

Активы баланса выросли в 2,2 раза. Доля производительных активов А10 увеличилась с 81,7% до 89,6%, а доля непроизводительных прочих активов уменьшилась А15 с 4,9% до 2,8%. Это говорит о том, что банк все привлеченные денежные средства направляет на увеличение кредитного портфеля банка, для получения максимальной прибыли. Но при этом явно кредитный портфель банка не обеспечен собственным и привлеченным капиталом, что повышает риск текущей и мгновенной ликвидности банка.

На момент анализа баланс имеет довольно низкую достаточность капитала. Удельный вес собственного капитала в структуре баланса имеет тенденцию к понижению с 6,6% до 4,3%. А вот объем реальных платных привлеченных ресурсов банка, увеличился за тот же период с 81,7% до 89,6%. Таким образом, у банка наблюдаются проблемы с обеспеченностью выдаваемых кредитов, что понижает платежеспособность банка. При столь значительном росте объема выдаваемых ссуд, увеличение прибыли всего на 102%. Значит, у банка существуют проблемы с качеством кредитного портфеля банка. Что подтверждается снижением рентабельности инвестиций с 5,7% до 2,6%, при этом инфляционный рост не учитывается. У банка в целом наблюдаются проблемы с качеством управления активами, размещением пассивов, текущей ликвидностью и не управляет структурой собственного и привлеченного капитала. Т.е. нет оптимального соотношения между ликвидностью и прибыльностью. Вся деятельность банка направлена на достижение максимальной прибыли, при этом не учитывая условия соблюдения уровня ликвидности.

2.2 Вывод по результатам общего анализа финансового состояния «Условного» банка

Проведенный анализ показывает на сколько отличается оценка финансового состояния коммерческого банка сделанная по Инструкции №110-И ЦБ РФ и Методических рекомендаций ЦБ РФ.

При выполнении всех обязательных экономических нормативов (по Инструкции №110-И), за исключением одного из них Н8, банк можно было отнести ЦБ РФ к первой категории надежности, т.к. у банка пока наблюдается незначительные недостатки, связанные с недостаточным размером собственных средств. Хотя норматив достаточности Н1 банком выполнен.

А вот по анализу финансового состояния коммерческого банка (по Методическим рекомендациям), максимально приближенной к МСФО, по выполнению всех показателей эффективности работы, деловой активности, прибыльности, ликвидности, банк можно отнести лишь к группе проблемных. На лицо существенные проблемы с оптимальным соотношением прибыльности и ликвидности. Все действия банка направлены на достижение максимальной прибыли, за счет проводимой агрессивной кредитной политики. Существуют проблемы и с привлечением денежных средств и с их умелым и качественным размещением. Что подтверждает анализ прибыльности. Мультипликатор капитала показывает, что возможности по дальнейшему привлечению заемных средств исчерпаны и неадекватны росту активов. Возникает риск сбалансированной ликвидности с переходом к неплатежеспособности банка. Банк не в состоянии обеспечить сбалансированную ликвидность портфеля и оптимальные условия для получения максимально возможной прибыли. Для управления своей ликвидностью, банк вынужден держать большое количество денежных средств в кассе, отвлекая из производительного оборота, что также уменьшает в конечном счете получаемую прибыль.

Таким образом, можно сделать вывод, что банк потенциально неконкурентоспособен, существует угроза неплатежеспособности и следствием этого угроза риска ликвидности. Но анализируя показатели устойчивости финансового состояния мы видим, что банк предпринимает различные мероприятия по выходу из сложившегося положения. Эти мероприятия, направленные на улучшение эффективности и прибыльности работы банка мы рассмотрим в главе №3.

Другой формой бухгалтерской отчетности является Отчет о прибылях и убытках. Он также претерпел существенные изменения в процессе составления его по международным стандартам. Суть всех изменений сводится к тому, что изменился принцип отнесения доходов и расходов. В чем их смысл мы рассмотрим на примере проведенного анализа Отчета о прибылях и убытках филиала «Условного» банка.

Заключение

В течение ближайших пяти лет ожидается присоединение к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) всех стран - членов Европейского сообщества. В дальнейшем, в течение двух-трех лет, может произойти слияние этих стандартов с американскими. Таким образом, уже через 7-10 лет инвесторы всего мира получат возможность анализировать финансовую отчетность организаций разных стран, составленную в соответствии с одними и теми же принципами.

Банк России с начала 90-х годов стремится придерживаться данных рекомендаций в работе с российскими коммерческими банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документах, принятых Банком России, начиная с 1991 г. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремиться интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно.

Список литературы

1. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. №395-1.
2. Федеральный закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г. №86-ФЗ.
3. Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка»
4. Центральный Банк Российской Федерации. Методические рекомендации «О порядке составлении и представления кредитными организациями финансовой отчетности»
5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 05.12.2002 г. №205-П.
6. Рейтинг 200 крупнейших банков России по размеру собственного капитала. \\Коммерсант - Деньги. 2007 г. - №49.с. 96-102.
7. Финансовый менеджмент. Под редакцией академии менеджмента и рынка. Е.С. Стояновой. Москва. Издательство Перспектива. 2005 г. с. 665.
8. Э. Сердинов. Банковское дело. Учебник для вузов. Москва. Издательство Финансы и статистика. №3 2004 г. с. 528.
9. М. Матовников. Рисковая экспансия. \\Эксперт. 2007 г. - №11.с. 30.
10. А.В. Суворов. Некоторые вопросы методологии анализа финансовой устойчивости коммерческого банка. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №4.с. 42.
11. А.Н. Акимова, А.Ю. Береговой. Формы банковской отчетности в соответствии с Инструкцией №1. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №4.с. 71-76.
12. Хроника, события, факты. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2006 г. - №7.с. 6 - 7.
13. Г. Баранов. Банки ушли в отрыв. \\Коммерсант. 2007 г. - №49.с. 103-105.
14. И.Ю. Седовой. Анализ финансового состояния отдельных кредитных организаций. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2006 г. - №4.с. 39-40.
15. Информация, мониторинг. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2006 г. - №3.с. 6.
16. Е. Маковская, А. Ивантер. Контрольный в голову. \\Эксперт. 2006 г. - №15.с. 6-7.
17. Информация, мониторинг. Финансами займутся разведчики. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2006 г. - №9.с. 4.
18. Информация, мониторинг. ЦБ РФ увеличит проблемные банки. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №3.с. 6.
19. А. Буздалин, А. Британишский. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL. \\Бизнес и банки. 2006 г. - №22.с. 10-16.
20. Н.Э. Соколинская. Учет кредитных рисков и анализ кредитного портфеля. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №4.с. 88-108
21. Т.В. Гвелесиани. Внутренний контроль банковской деятельности как инструмент аудитора. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №1.с. 78-84
22. М.Б. Чиркова. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2007 г. - №2.с. 60-74

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.