Безопасная доля вычетов по ндс. Вычет по ндс Безопасный вычет ндс в 4 квартале
Одним из самых сложных для понимания налоговых платежей по праву считается налог на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и является источником пополнения федерального бюджета страны. Расчеты по данному налогу являются нелегким бременем для компаний и предпринимателей. В помощь налогоплательщикам фискальное законодательство страны предусмотрело систему налоговых вычетов, позволяющих снизить нагрузку на субъекты бизнеса. Рассмотрим, что представляет собой налоговый вычет, а также как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС.
Понятие налогового вычета по НДС, предусмотренное налоговым законодательством страны, прописано в ст.171 НК РФ. В соответствии с указанным документом, компаниям и предпринимателям предоставлено право снизить величину налога к уплате.
Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:
- Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
- Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
- Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.
Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.
Расчет безопасной доли вычета НДС 2018г
У налоговых работников существует множество критериев оценки налогоплательщика в целом и корректности расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Всего насчитывается более 40 показателей, на основе которых сотрудники ФНС могут сделать вывод о том, следует ли проводить более углубленную проверку субъекта хозяйствования или нет.
Одним из таких показателей является безопасная доля вычетов по НДС (расчет на практическом примере будет представлен ниже).
Для того чтобы интересе налоговых работников к организации или ИП не был слишком пристальным, и они не пожаловали с выездной проверкой, непосредственно перед подачей налоговой декларации по НДС и уплатой налога в федеральный бюджет, следует проверить соответствует ли сумма заявленных вычетов пороговому значению.
Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.
В отношении безопасной доли налоговых вычетов по НДС 2018 законодательно устанавливается федеральное усредненное значение, применимое к каждому региону страны, и региональное значение, использование которого позволяет учесть особенности экономического развития субъектов Федерации.
В настоящее время в России действует пороговое значение безопасной доли вычетов в размере 87,9%. Тем не менее для каждого отдельного региона установлены свои значения. Так, в Воронежской области безопасный вычет составляет 94,5%, тогда как для Республики Коми актуален показатель, равный 75,6%. Для того чтобы определить величину, установленную для конкретного субъекта Федерации, следует обратиться к региональному сайту ФНС.
Расчет безопасной доли вычетов по НДС – формула – выглядит следующим образом:
Доля вычетов по НДС безопасная = НДС к вычету / НДС начисленный * 100%
Можно представить данную формулу, используя разделы налоговой декларации по НДС:
Доля вычетов по НДС безопасная = Стр.190 / Стр.110 * 100%
Именно полученное значение налоговые работники будут сравнивать с показателем, установленным законодательными нормами, определяя тем самым величину налоговых рисков по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщика. Тем не менее, даже факт превышения порогового значения не является гарантией того что в ближайшее время сотрудники ФНС посетят налогоплательщика с выездной проверкой. Данный критерий является лишь одним из методов оценки, которые налоговые работники рассматривают в совокупности.
Как следует поступить бухгалтеру в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС?
Существует два варианта развития событий:
- Перенос части «входящего» налога на добавленную стоимость на следующий отчетный период;
- Подача документов в ФНС с учетом превышения.
Применение калькулятора безопасной доли вычетов по НДС рассмотрим на конкретном примере.
ООО «Миллениум» в соответствии с подготовленной декларацией начисленный налог за 1 квартал 2018 года составил 900 000 рублей. При этом величина налогового вычета за аналогичный период составила 750 000 рублей. Используя представленную выше формулу, получаем:
Доля вычетов по НДС безопасная = 750 000 / 900 000 * 100% = 83,33%.
Полученная величина не превышает установленного значения, в связи с чем у компании не должно возникать повода для беспокойства.
Видоизменив представленную выше формулу, можно определить величину НДС к уплате в казну, которая будет соответствовать рекомендациям налоговых работников:
Величина НДС безопасная = НДС начисленный * (100 — НДС безопасный) / 100.
Соответственно,
Величина НДС безопасная = 900 000* (100 – 87,9) / 100 = 108 900 рублей.
Таким образом, заплатив в федеральный бюджет 108 900 рублей ООО «Миллениум» обезопасит себя от пристального внимания со стороны работников налоговых органов.
Каждая компания или индивидуальный предприниматель при подготовке налоговой декларации и уплате налога в казну должен учитывать пороговое значение безопасного налогового вычета по НДС для предотвращения возможных проверок со стороны налоговых работников в соответствии с письмом № АС-4-2/12722 от 17.07.13г.
- 1 Ставки и вычеты НДС2 Определение сумм НДС3 Безопасна доля вычетов по НДС4 Расчет безопасной доли вычетов по НДС5 Когда вычеты по НДС не принимаются
С аббревиатурой НДС сталкивался практически каждый. Это налог на дополнительную стоимость, который взимается из производителей различных товаров. Точнее, налог выплачивают сами покупатели: процент НДС заложен в стоимость готовой продукции.
Безопасный вычет по НДС в 2016 году, безусловно, является важной темой для любого предпринимателя. Разобравшись в данном вопросе, можно выплачивать минимальную сумму налога в рамках, установленных Налоговым Кодексом. Вычет – это та денежная сумма, на которую позволяется уменьшить размер налога.
Направление НДС к вычету осуществляется при наличии счет-фактуры – бухгалтерского документа, отсутствие которого повлечет за собой отказ в рассмотрении запроса. Счет-фактуру оформляет не сам налогоплательщик, а контрагенты, с которыми он сотрудничает.
Разобраться во всех тонкостях НДС не так-то просто: даже работник бухгалтерии, знающий свое дело, может испытать некие затруднения в налоговых «хитросплетениях». Все потому, что НДС регламентируется огромным количеством нормативных документов. Успешно разобраться в тонкостях налогообложения поможет данный материал.
Ставки и вычеты НДС
Всего существует три ставки НДС в размере:
-
18% — максимальный размер ставки, что применяется для большинства объектов;
10% — размер ставки, которой облагаются детские и продовольственные товары;
0% — размер ставки для компаний, занимающихся экспортом продукции (необходимо документальное подтверждение, что предоставляется в налоговую).
Для подсчета суммы НДС берется общий размер выручки, но определяющим фактором является добавочная стоимость, рассмотренная ниже в примере с зубной пастой (на каждом этапе закупки материалов, производства и реализации продукции поставщик, производитель и торговец выплачивают лишь свою «добавочную» стоимость).
НДС уплачивается за продукцию, работу и услуги, соответственно вычеты – это суммы «входных» НДС. Реализатор, продав партию своей продукции, вычитывает НДС производственного предприятия и НДС поставщика сырья. Следовательно, НДС выплачивается с выручки реализатора.
Определение сумм НДС
Разбираться в принципах расчета НДС лучше всего на наглядном примере (в данном случае рассматривается производство и продажа зубной пасты). Поставщик сырья обеспечивает производителя пасты необходимым сырьем и материалом. Тот, в свою очередь, заботится о реализации конечного продукта торговой фирме. Цену на зубную пасту формируют стоимость сырья, производственные и транспортные затраты, плановый процент дохода предприятия и НДС, который производитель добавил в свою часть стоимости.
Предположительно, закупка исходного сырья обошлась в 118 руб. (с учетом ставки НДС в 18%, что равняется 18 руб.). Изготовитель реализовал зубную пасту торговой компании за 236 руб. (ставка 18% составляет 36 руб.). Торговая фирма продает пасту за 302 руб. (при той же ставке НДС равно 46 руб.). Так как поставщик сырья первым оплатил НДС в размере 18 руб., производитель это учитывает и платит не 36 руб., а 18 руб. (36-18=18). Фирма-продавец заплатит вместо 46 руб. полученную разницу от предыдущих НДС (46-36=10 руб.).
Как определить сумму НДС
Безопасна доля вычетов по НДС
Благодаря вычетам по НДС налогоплательщики могут существенно сэкономить на денежных выплатах. Обычно превышение порога безопасного вычета более чем на 89% может повлечь за собой интерес со стороны ФНС РФ. Но утверждение в размере 89% не совсем верно, ибо для каждого региона России установлена своя безопасная доля вычетов.
С помощью рекомендованных вычетов можно не привлекать излишнего внимания налоговой инспекции, главное не выходить выше установленных пределов. Если сумма вычетов выше среднего, существует риск попасться. Достаточно высокие значения анализируются инспекцией, и это непременно насторожит налоговую.
Дабы избежать в будущем возможных неприятностей, необходимо понизить долю до средних значений, а вычеты перенести на более благоприятное время. Кодексом дозволяются переносы вычетов на срок до трех лет.
Безопасная доля вычетов по НДС отличается в зависимости от региона РФ
Расчет безопасной доли вычетов по НДС
Например, для Московского региона безопасным вычетом НДС является 90,4%. Для простоты вычислений имеется сумма 8000 руб., НДС которой равно 1220 руб. (8000/1.18*0.18 = 1220). Регламентированный процент 90,4% умножается на сумму НДС в 1220 руб. (1220*90,4% = 1103). Сумма в 1103 руб. и есть вычет налоговой, а предприятие должно оплатить 117 руб. (1220-1103 = 117), которые составляют 9,6% от налога на дополнительную стоимость.
Сроком налогового периода НДС принят квартал, поэтому рассчитывать вычеты необходимо на базе декларации за 12 месяцев (т.е. за 4 квартала).
Безопасный вычет по НДС в 2016 году
Когда вычеты по НДС не принимаются
Увеличение безопасной доли вычетов влечет за собой рост общей суммы НДС, которую обязан оплатить налогоплательщик. Известно несколько случаев, когда плательщик не может возместить сумму:
-
раннее заявление о вычете послужит причиной его снятия налоговой (если счет-фактура отвечает ранней дате, чем сам вычет);
если фирма передала копию счет-фактуры вместо оригинального документа (может быть, что суд посчитает подобное нарушение формальностью, ведь его легко устранить, предоставив оригинал);
сотрудники налоговой не смогут принять возмещение, если вычет перенесен на поздний срок (исправить это просто – необходимо уточнить данные в декларации).
Возможна ситуация, когда вычет общей суммы НДС приняли ошибочно. В данном случае необходимо оформить бухгалтерскую справку, в которой отмечается информация об ошибке и указывается отчетный налоговый период, либо использовать специальные бухгалтерские проводки.
Вычеты по НДС в некоторых случаях могут не приниматься
Даже если с вычетами НДС все в порядке, не следует расслабляться. Поводом визита налоговиков может стать рентабельность производства, налоговая нагрузка, сравнение заработной платы со среднестатистическими, минимальными показателями и т.д.
СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ Как узнать размер безопасной доли вычетов по НДС в 2016 году
за 1квартал 2019 и 4 квартал 2018 года
Безопасная доля вычетов по НДС
1 квартал 2019 года и 4 квартал 2018 года
Безопасная доля вычетов по НДС в среднем по РФ, согласно данным ФНС, составляет 89,2%.
Доля вычетов НДС организации определяется по формуле ФНС РФ:
|
Доля вычетов по компании |
Все вычеты за квартал |
Вся сумма начисленного НДС |
Затем результат сравнивается с региональным значением из таблицы.
Если доля вычетов больше среднего, то есть риск попасть на выездную проверку .
Чтобы этого избежать, часть вычетов можно перенести на следующий квартал.
Пример
У организации начисленный НДС за I квартал 2019 года — 2 000 000 руб., вычеты — 1 100 000 руб. Как определить долю вычетов по НДС за I квартал 2019 года?
(1 100 000 руб. : 2 000 000 руб. х 100%) = 55%
Подписан указ о переименовании Кемеровской области
Теперь вместо наименования Кемеровская область будет использоваться название Кемеровская область - Кузбасс.
Соответствующие поправки внесены в Конституцию РФ.
(Указ Президента РФ от 27.03.2019 № 130)
Безопасная доля вычетов НДС за 1 квартал 2019 года
Чтобы сравнить, долю вычета по НДС с безопасной, нужно сначала рассчитать ее в вашей компании.
1. Сначала необходимо сложить сумму начисленного НДС за квартал.
2. После этого нужно сложить суммы вычетов за тот же период.
Пример
Организация зарегистрирована в Белгородской области. Сумма начисленного НДС за 1 квартал 2019
года - 1 784 354 руб. Сумма вычетов за этот же период 989 537 руб.
Доля вычетов компании равна 55,5% (989 537: 1 784 354 Х 100).
Это ниже среднего по региону (89,2%).
|
Регион |
Доля вычетов, % |
|
Белгородская область |
|
|
Брянская область |
|
|
Владимирская область |
|
|
Воронежская область |
|
|
Ивановская область |
|
|
Калужская область |
|
|
Костромская область |
|
|
Курская область |
|
|
Липецкая область |
|
|
Московская область |
|
|
Орловская область |
|
|
Рязанская область |
|
|
Смоленская область |
|
|
Тамбовская область |
|
|
Тверская область |
|
|
Тульская область |
|
|
Ярославская область |
|
|
город Москва |
|
|
Республика Карелия |
|
|
Республика Коми |
|
|
Архангельская область |
|
|
Вологодская область |
|
|
Калининградская область |
|
|
Ленинградская область |
|
|
Мурманская область |
|
|
Новгородская область |
|
|
Псковская область |
|
|
город Санкт-Петербург |
|
|
Ненецкий АО |
|
|
СЕВЕРО - КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Дагестан |
|
|
Республика Ингушетия |
|
|
Чеченская Республика |
|
|
Ставропольский край |
|
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Адыгея |
|
|
Республика Калмыкия |
|
|
Республика Крым |
|
|
Краснодарский край |
|
|
Астраханская область |
|
|
Волгоградская область |
|
|
Ростовская область |
|
|
город Севастополь |
|
|
Республика Башкортостан |
|
|
Республика Марий Эл |
|
|
Республика Мордовия |
|
|
Республика Татарстан |
|
|
Удмуртская Республика |
|
|
Чувашская Республика |
|
|
Кировская область |
|
|
Нижегородская область |
|
|
Оренбургская область |
|
|
Пензенская область |
|
|
Пермский край |
|
|
Самарская область |
|
|
Саратовская область |
|
|
Ульяновская область |
|
|
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Курганская область |
|
|
Свердловская область |
|
|
Тюменская область |
|
|
Челябинская область |
|
|
Ханты-Мансийский АО - Югра |
|
|
Ямало - Hенецкий АО |
|
|
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Алтай |
|
|
Республика Бурятия |
|
|
Республика Тыва |
|
|
Республика Хакасия |
|
|
Алтайский край |
|
|
Красноярский край |
|
|
Иркутская область |
|
|
Кемеровская область |
|
|
Новосибирская область |
|
|
Омская область |
|
|
Томская область |
|
|
Забайкальский край |
|
|
Республика Саха (Якутия) |
|
|
Приморский край |
|
|
Хабаровский край |
|
|
Амурская область |
|
|
Камчатский край |
|
|
Магаданская область |
|
|
Сахалинская область |
|
|
Еврейская автономная область |
|
|
Чукотский АО |
|
|
БАЙКОНУР |
|
|
Байконур |
|
Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС, опубликованного на сайте ФНС.
Безопасная доля вычетов НДС за 4 квартал 2018 года
Средняя безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2018 года - 86,9%
|
Регион |
Доля вычетов, % |
|
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Белгородская область |
|
|
Брянская область |
|
|
Владимирская область |
|
|
Воронежская область |
|
|
Ивановская область |
|
|
Калужская область |
|
|
Костромская область |
|
|
Курская область |
|
|
Липецкая область |
|
|
Московская область |
|
|
Орловская область |
|
|
Рязанская область |
|
|
Смоленская область |
|
|
Тамбовская область |
|
|
Тверская область |
|
|
Тульская область |
|
|
Ярославская область |
|
|
город Москва |
|
|
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Карелия |
|
|
Республика Коми |
|
|
Архангельская область |
|
|
Вологодская область |
|
|
Калининградская область |
|
|
Ленинградская область |
|
|
Мурманская область |
|
|
Новгородская область |
|
|
Псковская область |
|
|
город Санкт-Петербург |
|
|
Ненецкий АО |
|
|
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Дагестан |
|
|
Республика Ингушетия |
|
|
Кабардино-Балкарская Республика |
|
|
Карачаево-Черкесская Республика |
|
|
Республика Северная Осетия - Алания |
|
|
Чеченская Республика |
|
|
Ставропольский край |
|
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Адыгея |
|
|
Республика Калмыкия |
|
|
Республика Крым |
|
|
Краснодарский край |
|
|
Астраханская область |
|
|
Волгоградская область |
|
|
Ростовская область |
|
|
город Севастополь |
|
|
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Башкортостан |
|
|
Республика Марий-Эл |
|
|
Республика Мордовия |
|
|
Республика Татарстан |
|
|
Удмуртская Республика |
|
|
Чувашская Республика |
|
|
Кировская область |
|
|
Нижегородская область |
|
|
Оренбургская область |
|
|
Пензенская область |
|
|
Пермский край |
|
|
Самарская область |
|
|
Саратовская область |
|
|
Ульяновская область |
|
|
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Курганская область |
|
|
Свердловская область |
|
|
Тюменская область |
|
|
Челябинская область |
|
|
Ханты-Мансийский АО - Югра |
|
|
Ямало-Hенецкий АО |
|
|
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Алтай |
|
|
Республика Бурятия |
|
|
Республика Тыва |
|
|
Республика Хакасия |
|
|
Алтайский край |
|
|
Красноярский край |
|
|
Иркутская область |
|
|
Кемеровская область |
|
|
Новосибирская область |
|
|
Омская область |
|
|
Томская область |
|
|
Забайкальский край |
|
|
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Саха (Якутия) |
|
|
Приморский край |
|
|
Хабаровский край |
|
|
Амурская область |
|
|
Камчатский край |
|
|
Магаданская область |
|
|
Сахалинская область |
|
|
Еврейская автономная область |
|
|
Чукотский АО |
|
|
БАЙКОНУР |
|
|
Байконур |
|
Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС, опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 18 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.
С аббревиатурой НДС сталкивался практически каждый. Это налог на дополнительную стоимость, который взимается из производителей различных товаров. Точнее, налог выплачивают сами покупатели: процент НДС заложен в стоимость готовой продукции.
Безопасный вычет по НДС в 2017 году, безусловно, является важной темой для любого предпринимателя. Разобравшись в данном вопросе, можно выплачивать минимальную сумму налога в рамках, установленных Налоговым Кодексом. Вычет - это та денежная сумма, на которую позволяется уменьшить размер налога.
Направление НДС к вычету осуществляется при наличии счет-фактуры - бухгалтерского документа, отсутствие которого повлечет за собой отказ в рассмотрении запроса. Счет-фактуру оформляет не сам налогоплательщик, а контрагенты, с которыми он сотрудничает.
Разобраться во всех тонкостях НДС не так-то просто: даже работник бухгалтерии, знающий свое дело, может испытать некие затруднения в налоговых «хитросплетениях». Все потому, что НДС регламентируется огромным количеством нормативных документов. Успешно разобраться в тонкостях налогообложения поможет данный материал.
Ставки и вычеты НДС
Всего существует три ставки НДС в размере:
- 18% — максимальный размер ставки, что применяется для большинства объектов;
- 10% — размер ставки, которой облагаются детские и продовольственные товары;
- 0% — размер ставки для компаний, занимающихся экспортом продукции (необходимо документальное подтверждение, что предоставляется в налоговую).
Для подсчета суммы НДС берется общий размер выручки, но определяющим фактором является добавочная стоимость, рассмотренная ниже в примере с зубной пастой (на каждом этапе закупки материалов, производства и реализации продукции поставщик, производитель и торговец выплачивают лишь свою «добавочную» стоимость).
НДС уплачивается за продукцию, работу и услуги, соответственно вычеты - это суммы «входных» НДС. Реализатор, продав партию своей продукции, вычитывает НДС производственного предприятия и НДС поставщика сырья. Следовательно, НДС выплачивается с выручки реализатора.
Определение сумм НДС
Разбираться в принципах расчета НДС лучше всего на наглядном примере (в данном случае рассматривается производство и продажа зубной пасты). Поставщик сырья обеспечивает производителя пасты необходимым сырьем и материалом. Тот, в свою очередь, заботится о реализации конечного продукта торговой фирме. Цену на зубную пасту формируют стоимость сырья, производственные и транспортные затраты, плановый процент дохода предприятия и НДС, который производитель добавил в свою часть стоимости.
Предположительно, закупка исходного сырья обошлась в 118 руб. (с учетом ставки НДС в 18%, что равняется 18 руб.). Изготовитель реализовал зубную пасту торговой компании за 236 руб. (ставка 18% составляет 36 руб.). Торговая фирма продает пасту за 302 руб. (при той же ставке НДС равно 46 руб.). Так как поставщик сырья первым оплатил НДС в размере 18 руб., производитель это учитывает и платит не 36 руб., а 18 руб. (36-18=18). Фирма-продавец заплатит вместо 46 руб. полученную разницу от предыдущих НДС (46-36=10 руб.).
Безопасна доля вычетов по НДС
Благодаря вычетам по НДС налогоплательщики могут существенно сэкономить на денежных выплатах. Обычно превышение порога безопасного вычета более чем на 89% может повлечь за собой интерес со стороны ФНС РФ. Но утверждение в размере 89% не совсем верно, ибо для каждого региона России установлена своя безопасная доля вычетов.
С помощью рекомендованных вычетов можно не привлекать излишнего внимания налоговой инспекции, главное не выходить выше установленных пределов. Если сумма вычетов выше среднего, существует риск попасться. Достаточно высокие значения анализируются инспекцией, и это непременно насторожит налоговую.
Дабы избежать в будущем возможных неприятностей, необходимо понизить долю до средних значений, а вычеты перенести на более благоприятное время. Кодексом дозволяются переносы вычетов на срок до трех лет.
Расчет безопасной доли вычетов по НДС
Например, для Московского региона безопасным вычетом НДС является 90,4%. Для простоты вычислений имеется сумма 8000 руб., НДС которой равно 1220 руб. (8000/1.18*0.18 = 1220). Регламентированный процент 90,4% умножается на сумму НДС в 1220 руб. (1220*90,4% = 1103). Сумма в 1103 руб. и есть вычет налоговой, а предприятие должно оплатить 117 руб. (1220-1103 = 117), которые составляют 9,6% от налога на дополнительную стоимость.
Сроком налогового периода НДС принят квартал, поэтому рассчитывать вычеты необходимо на базе декларации за 12 месяцев (т.е. за 4 квартала).
Когда вычеты по НДС не принимаются
Увеличение безопасной доли вычетов влечет за собой рост общей суммы НДС, которую обязан оплатить налогоплательщик. Известно несколько случаев, когда плательщик не может возместить сумму:
- раннее заявление о вычете послужит причиной его снятия налоговой (если счет-фактура отвечает ранней дате, чем сам вычет);
- если фирма передала копию счет-фактуры вместо оригинального документа (может быть, что суд посчитает подобное нарушение формальностью, ведь его легко устранить, предоставив оригинал);
- сотрудники налоговой не смогут принять возмещение, если вычет перенесен на поздний срок (исправить это просто - необходимо уточнить данные в декларации).
Возможна ситуация, когда вычет общей суммы НДС приняли ошибочно. В данном случае необходимо оформить бухгалтерскую справку, в которой отмечается информация об ошибке и указывается отчетный налоговый период, либо использовать специальные бухгалтерские проводки.
Даже если с вычетами НДС все в порядке, не следует расслабляться. Поводом визита налоговиков может стать рентабельность производства, налоговая нагрузка, сравнение заработной платы со среднестатистическими, минимальными показателями и т.д.
Стала известна безопасная доля вычетов НДС в декларациях за 3 квартал 2016 года. Данные ФНС по всем регионам мы показали на карте. Если не превышать среднюю долю, компания избежит вопросов налоговиков.
Информацию о вычетах НДС на 1 августа ФНС опубликовала на сайте nalog.ru. Мы посчитали среднюю долю вычетов в начисленном налоге по внутренним операциям по регионам. Смотрите, какая доля вычетов в декларации по НДС за 3 квартал 2016 года будет безопасной.
Доля вычетов в декларации по НДС за 3 квартал 2016 года
Безопасная доля вычетов НДС по стране снизилась на 0,2 % и составила 88,4 %. Показатель уменьшился в 56 регионах из 85. Сильнее всего - в Брянской области (-10,4%) и в Ненецком АО (-9%). В 21 субъекте доля подросла. Больше всего на Северо-Востоке страны: Чукотском АО (+10,4%) и Якутии (+2,5%).
В Москве и Петербурге вычеты выше средних по стране: 89,7 и 91,8%.
Компания не обязана укладываться в среднюю долю вычетов по региону. Но инспекторы используют этот показатель для отбора на комиссии (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). Если вы заявите больше вычетов в декларации по НДС за 3 квартал 2016 года, будьте готовы пояснить их налоговикам.
Как уменьшить вычеты НДС в декларации
Есть два способа уменьшить вычеты:
- Перенести (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Можно отложить вычеты по сделкам с надежными контрагентами. Но, если контрагент малознакомый и вы не уверены, что он покажет реализацию, заявите вычет сразу. Тогда налоговики успеют доначислить налог ему и не станут снимать вычеты у вас.
- Исключить рискованные вычеты из декларации.
Рискованные вычеты НДС, от которых можно отказаться:
1. По счету-фактуре от компании на упрощенке. Минфин против таких вычетов (письмо от 05.10.2015 № 03-07-11/56700). Хотя некоторые региональные УФНС вычеты разрешают.
2. По счетам-фактурам с дефектами : ошибки в наименовании товара, арифметические погрешности, факсимильные подписи вместо настоящих (письма Минфина России от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252,ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9629@, определение ВС РФ от 03.08.2015 № 303-КГ15-8444,постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.08.2016 № Ф07-6092/2016).
3. С авансов, если условия о предоплате нет в договоре. По кодексу это обязательное условие для вычета (п. 9 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45). Вычеты получается отстоять, но только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.06.2014 № А40-131282/13).
4. По товарам на забалансе. Если компания получила товар до перехода права собственности, то учитывает его на забалансовом счете. Минфин не разрешает вычет по таким товарам (письмо от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).
