Бухучет инфо. Бухучет инфо Правильное заполнение 6 ндфл за полугодие пример
России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).
Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура
Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.
В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:
- третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
- второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
- тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
- тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).
Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.
Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.
Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.
Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.
- Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
- Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
- Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.
Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.
Дата выдачи дохода | Дата фактич получ (начисления) дохода | Дата удерж НДФЛ | Дата пере числ НДФЛ | Послед день срока перечисл НДФЛ | Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях | Сумма дохода в рублях | Сумма налог вычетов в рублях | Удержанный НДФЛ в рублях |
| 11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Зарплата за сентябрь (окончат. | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб |
| 20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
| 20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | нетрудосп | 24451,23 | ||
| 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Вознагражд. по договору оказ. услуг | 40000 | ||
| 11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Зарплата вторую пол. | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
| 11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Отпускные | 37428,16 | ||
| 20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Зараб. плата за первую половину | 150000 | ||
| 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Зараб.плата за вторую половину | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
| 20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Зараб.плата за первую полов. декабря | 150000 | ||
| 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Дивиденды | 5000 | ||
| 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Подарки в не денежн. форме | 35000 | 910((35000-28000) |
|
| ИТОГО | 1528879,39 | 194560 | ||||||
В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.
В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.
Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ
По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:
Первый блок:
- стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
- стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
- стр. 120 - 12.10.2016.
Второй блок:
- стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
- стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
- стр. 120 - 31.10.2016.
Третий блок:
- стр. 120 - 31.10.2016.
Четвёртый блок:
- стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
- стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
- стр. 120 - 31.10.2016.
Пятый блок:
- стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
- стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
- стр. 120 - 14.11.2016.
Шестой блок:
- стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
- стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
- стр. 120 - 30.11.2016.
Седьмой блок:
- стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
- стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
- стр. 120 - 12.12.2016.
Восьмой блок:
- стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
- стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
- стр. 120 - 27.12.2016.
Девятый блок:
- стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
- стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
- стр. 120 - 28.12.2016.
2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта
Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.
Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.
Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.
Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.
Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.
Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.
Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий
Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:
- Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
- Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
- Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
- Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
- Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.
Внимание:
- В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
- НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
- В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
- В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).
Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог
Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?
Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.
У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.
Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:
- стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
- стр.110 - 0;
- стр.120 - 0;
- стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
- стр.140 - 0.
Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.
Заключение
Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.
Удачи в сдаче отчётов!
Налоговая инспекция ждет от предпринимателей ежеквартальные отчеты о суммах начисленного и оплаченного НДФЛ. Для этих целей была произведена специальная форма.
В этой статье вы сможете ознакомиться с примером заполнения и изменениями в 6 НДФЛ в 2017 году , а также узнаете актуальные даты подачи этих документов в органы налоговой инспекции.
Благодаря этой информации удастся избежать распространенных ошибок и денежных штрафов, грозящих невнимательному предпринимателю.
Кто сдает 6-НДФЛ в 2017 году
В 2017 году (ровно как и в предыдущем) данный отчет сдают все налоговые агенты НДФЛ, а именно фирмы и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, облагаемые НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ включает в себя пункты с данными о доходах физических лиц, удержанном и оплаченном НДФЛ, не выделяя каждого человека отдельно. Это главное отличие между справкой 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Пример и тонкости заполнения
Действующая форма 6-НДФЛ была ратифицирована приказом ФНС от 14 октября 2015 года и состоит из титульного листа, раздела № 1 и раздела № 2.
На титульном листе необходимо отобразить общую информацию о компании (адрес, ИФНС и т.д.) и отчетный период. В раздел №1 заносятся сводные данные, а в разделе №2 отражаются подробные данные с точными датами и суммами. Для того чтобы этот отчет был заполнен правильно необходимо придерживаться определенных правил, которые будут актуальны в 2017 году.
Титульный лист
В графе “Поле представления” следует указать период, за который предоставляется отчет. В соответствии с тем, в каком месяце бумаги отправляются в налоговую службу, выбирают строку 21, 31, 33 или 34.
Переходя к пункту “Предоставляется в налоговый номер” не забудьте указать код ИФНС, куда подаете отчет. В графе “По месту нахождения” следует отметить особенность положения, т.е. подает ли отчет компания, индивидуальный предприниматель на УСН, ЕНВД и т.д. Как правило, в этой строке пишут код “212”.
Раздел № 1
В данном разделе заполняющий должен указать суммарный показатель всех сотрудников. В том случае, если используются разные ставки НДФЛ, следует заполнить несколько образов раздела №1 — это строки с 010 по 050. Все остальные строки, а именно 060-090 будут общими. Отметим, что данные таким способом заносятся только на первом экземпляре.
В строке “010” нужно вписать ставку НДФЛ. Все доходы указываются нарастающим итогом на начало года в строчке “020”. Кроме того, не стоит забывать про вариант переходящей заработной платы. Это значит, что итоговый результат доходов в разделе №1 и разделе №2 могут быть разными. Если на предприятии был доход в виде дивидендов, то его следует отобразить в строке “025”.
Поле “030” предназначено для внесения сумм налоговых вычетов. Сюда могут включаться имущественные, социальные, детские вычеты и другие. Суммы исчисленного и удержанного налога заносят в строки “040” и “070”. В том случае, если на предприятии трудятся иностранцы по патенту, необходимо заполнять поле “050”.
Общая численность сотрудников на предприятии, которые получали доходы, записывают в строку “060”. Кроме этого, организация может указать размер налога, который был ей возвращен — “090”.
Бывает такое, что предприятие не смогло удержать НДФЛ, тогда эту сумму необходимо фиксировать в строке “080” — практикуется при переходящей зарплате.
Раздел № 2
Эта область в бланке предназначена для отображения развернутых данных, где расшифровываются доходы и указываются точные даты. Предприятие записывает операции в той последовательности, в которой они происходили за последние три отчетных месяца.
“Дата фактического получения дохода” (строка “100”) используется для отображения доходов сотрудников согласно статье 223 НК РФ. Для правильной записи заработной платы следует установить последнее число месяца, тогда как больничные и отпускные выплаты записывают на дату их реального получения.
В поле “110” вносят дату удержания налога — он удерживается в день получения дохода (не считая заработную плату) согласно действующему законодательству.
Строка “120” “Срок перечисления налога” заполняется в зависимости от вида полученного дохода. В большинстве случаев, отпускные и больничные оформляются до окончания отчетного месяца, все остальные случаи указываются на следующий день, после даты получения денежных средств.
“Сумма фактически полученного дохода”, а это строка “130” содержит в себе сведения о доходе (с копейками) до того момента, как был вычтен НДФЛ. В свою очередь, удержанный отмечается в графе “140”.
Нет права на ошибку
Заполняя документ 6-НДФЛ необходимо внимательно следить за тем, какие данные в него вносите. Ошибаться в таком деле крайне нежелательно, ведь фирма может понести серьезные убытки в виде наложенных на нее штрафов. Чтобы не совершить оплошность, помните:
- В первом разделе указывайте только итоговые суммы по доходам и НДФЛ. Каждая ставка должна отображаться в своем разделе №1. К примеру, сотрудники имеют доход, который облагается по ставке 13, 30, 35 процентов. Выходит, в расчете будут заполнены три раздела №1, каждый на отдельном листе.
- Поля “060-090” следует заполнять общей суммой по всем имеющимся ставкой и только на первой странице. На последующих листах следует поставить “0” и далее писать прочерки. Например, у вас одна ставка 13%, а раздел № 2 отображает доходы на нескольких листах. Значит, раздел № 1 необходимо заполнять только на первой странице.
- В разделе № 2 доходы распределяются по датам. Здесь следует вписывать только те доходы, которые были получены на протяжении трех месяцев.
- В том случае, если операция началась в одном отчетном периоде, а закончилась в другом, то в разделе № 2 нужно указывать период ее завершения.
Период подачи 6-НДФЛ и штрафы
Несмотря на слухи, которые утверждают, что сроки сдачи 6-НДФЛ “сдвинутся” в 2017 году, никаких официальных подтверждений этому не поступало. Это означает, что отчет следует предоставлять в НС утвержденный законом период, а именно:
- за I квартал — до 2.05.2017 (в учет берутся выходные и праздники);
- за полгода — до 31.07.2017;
- за 9 месяцев — до 31.10.2017;
- годовой — до 2.04.2018.
Те представители бизнеса, которые несвоевременно подадут , могут навлечь на свою фирму штрафные санкции в размере 1000 рублей (если просрочка не больше 1 месяца); каждый последующий просроченный месяце принесет дополнительную 1000 рублей.
Кроме того, недостоверные данные, внесенные в 6-НДФЛ, могут обернуться штрафом в размере 500 рублей.
Видео
Стоит признать, что во многих небольших компания кадровик и бухгалтер – это один человек, которые «отвечает за все». И ему приходится постоянно отлеживать все изменения трудового и налогового законодательства. Чтобы помочь, мы решили подготовить статью о заполнении одного из самых запутанных отчетов налоговых отчетов – 6-НДФЛ. В нем показывают сведения о доходах работников и начисленных на них НДФЛ. Когда работодателю нужно сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года? Как показать в полугодовой отчетности заработную плату за март, выплаченную в апреле? Что делать с заработной платой за июнь, выплаченной в июле? Какие даты указывать в разделе 2 по отпускным? Приведем пример построчного заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал и ответим на самые распространенные вопросы.
Отчитаться должны все налоговые агенты
Налоговые агенты по НДФЛ – это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных компаний, которые выплачивают доходы гражданам. Обязанность налоговых агентов – рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченных доходов в бюджет.
Обязанность работодателей и заказчиков
Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть, сдать отчетность должны, в частности, компании и ИП, выплачивающие доходы по трудовым договорам и заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).
Если выплат не было
Если в период с 1 января по 30 июня 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за полугодие не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. «Нулевка», по сути, просто подтверждает, что нет никаких сведений, подлежащих включению в отчетность.
Однако нужно быть внимательным: если в первом полугодии была хотя бы одна выплаты (например, подрядчику), то налоговый агент обязан сдавать квартальные расчеты 6-НДФЛ весь 2017 год.
Какие доходы показывают в 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.
Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Как показывать доходы, перечисленные ст. 217 НК РФ
В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть – показывать как налоговые вычеты.
Кода сдавать расчет: срок
6-НДФЛ нужно сдавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). В нашем случае отчетный период – это полугодие (январь – июнь). Последний день июля – это 31 число (понедельник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.
Форма отчета
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за первое полугодие 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.
Для отчетности за первое полугодие 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Вы можете , который применяется для сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года. Формат – Excel.
Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Титульный лист
При заполнении 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
По строке «Период представления (код)» укажите 31 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за первое полугодие 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.
Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:
- 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
- 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 – по месту жительства ИП;
- 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года может выглядеть так:
Читайте также: СЗВ-М и договор подряда: как заполнять в 2019 году
Раздел 1
В разделе 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» нужно свести данные об общей сумме начисленных доходов с 1 января по 30 июня 2017 года, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ.
Раздел 1 заполняется нарастающим итогом
Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода – полугодия. То есть, в разделе 1 должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.
Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:
| Раздел 1: значение строк | |
|---|---|
| Строка | Значение |
| 10 | Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1). |
| 20 | Сумма начисленного дохода с 1 января по 30 июня 2017 года. |
| 25 | Доходы в виде дивидендов с января по март 2017 года включительно. |
| 30 | Сумма налоговых вычетов в 1 квартале 2017 года. |
| 40 | Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 30 июня 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
| 45 | Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 июня 2017 года. |
| 50 | Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852). |
| 60 | Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-июнь) |
| 70 | Сумма удержанного НДФЛ в первом полугодии 2017 года |
| 80 | Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до первого полугодия 2017 года, но по каким-либо причинам не сделали этого. |
| 90 | Сумма возвращенного НДФЛ в первом полугодии 2017 года (по статье 231 НК РФ). |
Раздел 2
В разделе 2 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно указать:
- конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
- крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Выглядит раздел 2 расчета так:
При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:
| Раздел 2: значение строк | |
|---|---|
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. |
| 140 | Сумма налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Важно обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне 2017 года включительно. Операции 1 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.
Принцип «переходящих» выплат в разделе 2
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 июня (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058. В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (апрель, май и июнь).
Если доход получен в течение апреля, мая и июня 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).
Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 30-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за июнь 2017 года выплачена 30.06.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.07.2017 (01.07.2017 и 02.07.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (30.06.2017), то июньская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. В 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года будут отражены:
- по строке 020 – зарплата за январь – июнь;
- в разделе 2 – зарплата за январь – май. Зарплата за июнь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ только за 9 месяцев 2017 года.
Зарплата за март выплачена в апреле: как отразить
Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за март, которую выплатили в апреле е 2017 года. Как показать ее в 6-НДФЛ за полугодие? Давайте разбираться на примере.
Пример: зарплата за март 2017 года
Аванс по зарплате за март организация выплатила 27 марта – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 апреля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже во втором квартале). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 апреля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 апреля) – перечислен.
Мартовскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года мартовскую зарплаты показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате налога завершилась в апреле (то есть, уже во втором квартале 2017 года).
Читайте также: Нормы СанПиН 2017 температуры на рабочем месте
НДФЛ с мартовской зарплаты нужно удержат только в апреле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.
Выглядеть это будет так:
Зарплата за июнь выплачена в июле: как отразить
Заработная плата за июнь выплачена в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года). Такая ситуация у большинства работодателей. В таком случае аванс и зарплату за июнь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года, поскольку НДФЛ будет фактически удержан лишь в июле 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный НДФЛ найдут свое отражение в разделе 2 за расчета за 9 месяцев 2017 года. А вот в разделе 1 расчета за 2 квартал 2017 года суммы аванса и зарплаты за июнь должны быть, т.к. даты исчисления НДФЛ приходятся на первое полугодие 2017 года.
Пример: зарплата за июнь 2017
Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 27 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день – перечислен.
Июньскую зарплату, выплаченную в июле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по июньской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.
НДФЛ с июньской зарплаты вы удержите только в июле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 9 месяцев.
Что делать с выплаченными отпускными
В отношении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ. Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства условимся, что других выплат не было.
| Работник | Дата выплаты отпускных | Сумма отпускных (с НДФЛ) | НДФЛ (13%) |
|---|---|---|---|
| Лыскова А.А. | 42880 | 39 816,78 | 5 176 |
| Кравченко Т.П. | 42527 | 25 996,12 | 3 379 |
| Петров А.С. | 42533 | 13 023,41 | 1 693 |
| Итого | 78 836,31 | 10 248 |
Если работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в июле 2017 года (в третьем квартале). По ТК РФ отпускные работодатель обязан выплатить предварительно – не позднее 3-х рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в июне 2017 года (во втором квартале). Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 30 июня. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на третий квартал не переходят. Отражаются они точно также, как на примере выше.
Как показывать больничные
Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).
Нужно ли в 6-НДФЛ за полугодие отражать больничное пособие, начисленное в июне, но выплаченное в июле? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации больничное пособие начислили, то есть рассчитали в июне. Но выплатили уже в июле. В этом случае оснований для того, чтобы включать пособие в расчет 6-НДФЛ за полугодие, нет. Сумму отразите в разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Особый порядок отражения премий
Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Также имеет значение, какая премия выплачена: производственная или непроизводственная.
Отчетность 6 НДФЛ обязательно сдается всеми работодателями. Она содержит титульный лист и расчет. Выплаты работникам и перечисленные с них налоги в бюджет, отражаются общей суммой по всем сотрудникам. Количество человек, попавших в отчет, показывается по строке 060.
Как правильно указать количество физлиц, получивших доход
Форма включает в себя раздел 1 и 2. Строка 060 находится в первом разделе, заполняется она нарастающим итогом с начала года. При ее заполнении нужно учитывать два нюанса:
- Учитываются все физические лица, получившие вознаграждение за отчетный период, в том числе исполнители по договорам ГПХ;
- Человек может быть включен в отчет только один раз.
Важно! Если работник в течение одного календарного года был дважды принят на работу в одну организацию, он показывается в отчете только один раз.
То же самое относится и к исполнителям по ГПД. С одним физическим лицом, в течение года, может быть заключено несколько договоров ГПХ, но в 6 НДФЛ он в обязательном порядке должен быть учтен единожды.
Раздел 1 заполняется по всем налоговым ставкам, по которым в организации может быть удержан НДФЛ с работников, получивших вознаграждения. На каждую ставку заполняется отдельный лист с разделом 1. При этом второй раздел не разбивается. Ставка в размере 13% является самой распространенной, она устанавливается для следующих категорий сотрудников:
- Налоговые резиденты России;
- Иностранцы, осуществляющие свою деятельность на основании патента;
- Иностранные граждане, имеющие статус высококвалифицированных специалистов;
- Граждане иностранных стран, входящих в Еврозийский экономический союз, для доходов от работы по найму;
- Иностранцы или лица без гражданства признанные беженцами.
Также подоходный налог может удерживаться по следующим ставкам:
- в размере 30% с доходов, полученных нерезидентами РФ;
- в размере 9% от дивидендов, выплаченных физическим лицам;
- в размере 15% от дивидендов, выплаченных нерезидентам РФ.
Количество работников в отчете указывается только на первом листе раздела 1, даже если таких разделов несколько. На остальных листах это поле остается пустым. Если работнику были произведены выплаты, налог с которых удерживается по разным ставкам, он указывается в отчете только один раз.
Налоговые агенты обязаны сдавать 6 НДФЛ ежеквартально. Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды следующие:
- 1-й квартал;
- Полугодие;
- 9 месяцев;
Если раздел 2 расчета заполняется отдельно за каждый квартал, раздел 1 всегда включает данные с начала года. Рассмотрим, как посчитать количество физ. лиц, получивших доход в 6 ндфл в разрезе отчетных периодов:
- В 1-м квартале 2017 года в ООО «Эльбрус» работало 8 человек, 7 из них отработали полный отчетный период, а один сотрудник уволился 17 марта. Также в феврале компания привлекала наемных работников (Спиридонова П.Н. и Репина Л.Д.) по договорам ГПХ. В 6 НДФЛ за 1-й квартал в строке 060 указывается 10 (8 сотрудников, включая уволенного + 2 человека, оформленных по ГПД);
- За период с апреля по июнь в организацию устроилось 5 человек и еще два уволилось. Таким образом, численность физлиц в 6 НДФЛ за полугодие составит 15 человек (10 работников, которые были указаны в первом отчете + 5 работников, принятых во втором квартале);
- В третьем квартале в организацию устроилось еще 2 работника. Также предприятие, в этом периоде, заключила ГПД с Репиным Л.Д. для выполнения разовых работ. Общее количество физических лиц, получивших доход, в отчете за 9 месяцев составит 17 человек (15 работников, указанных в 6 НДФЛ за полугодие + 2 принятых сотрудника). Репин Л.Д., выполнивший работу по договору ГПХ, уже привлекался в качестве исполнителя в текущем году и уже был включен в 6 НДФЛ за 1-й квартал, поэтому второй раз его учитывать не нужно;
- В последнем квартале в организацию был трудоустроен сотрудник, который уже работал в этой компании в текущем году (был уволен в мае). Поскольку этот человек уже работал в организации и был включен в 6 НДФЛ, дублировать его не нужно. Значит, итоговая строка 060 за год останется без изменений и будет равна 17.
Как заполнять строку 060 организациям, имеющим обособленные подразделения
Организации с обособленным подразделением, территориально расположенном в другом регионе (имеющим отдельный КПП и ОКТМО), сдают две формы 6 НДФЛ: в налоговую инспекцию по месту учета самой организации и в инспекцию по месту учета подразделения.
Важно! Это требование распространяется только на предприятия, обособленные подразделения которых, самостоятельно выплачивают вознаграждения своим сотрудникам.
Если работник с начала года работал в обособленном подразделении, а потом в течение того же налогового периода перевелся в головной офис, он должен быть отражен в обоих отчетах: по подразделению и по самой организации.
Как заполнить строку 060, если работников нет
6 НДФЛ обязаны сдавать только налоговые агенты, т.е. организации или индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Часто случается, что у ИП нет наемных работников, и он не производит иные выплаты физ. лицам. В этом случае он не признается налоговым агентом, и сдавать “нулевую” 6 НДФЛ не нужно.
Однако, если у ИП были наемные работники, которые уволились в текущем налоговом периоде, заполнение отчетности за все периоды является обязательным, так как в начале года сотрудники получали доходы. Рассмотрим эту ситуацию на примере. У ИП с января по май были трудоустроены 2 человека, которые уволились в мае. Больше предприниматель не нанимал работников, и на конец декабря у него никто не работает. В данной ситуации ИП должен сдать 6 НДФЛ за все отчетные периоды. По строке 060 во всех отчетах будет указано 2 человека.
Ошибки при заполнении отчетности
Что делать, если в 6 НДФЛ не верно указано количество физических лиц, получивших доход? Несмотря на то что эта ошибка не влияет на сумму начисленного дохода и удержанного с него НДФЛ, налоговые инспекторы, при обнаружении неточности, могут выписать штраф в размере 500 рублей за предоставление недостоверной информации (ст. 126.1 НК РФ). Чтобы этого избежать, лучше самостоятельно исправить ошибку, сдав уточненный отчет.
Важно! Если ошибка была допущена в 6 НДФЛ за 1-й квартал, а обнаружена в конце года, необходимо сдать “уточненку” по всем отчетным периодам (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Подводя итоги, стоит отметить, что правильно отразить общее количество физлиц, получавших доход от организации, на такая простая задача, как может показаться на первый взгляд. При заполнении строки 060 нужно помнить, что одно физическое лицо не может быть отражено в отчете дважды, даже если с ним заключалось несколько договоров. Работник, получающий доход по разным ставкам НДФЛ также учитывается только один раз. И главное, при заполнении формы, помимо граждан, оформленных по трудовым договорам и ГПД, важно отразить и иные выплаты физическим лицам, облагаемые налогом, например арендную плату.
В срок не позднее 31 июля 2017 года бухгалтерам необходимо представить в налоговую расчеты по форме 6-НДФЛ за первое полугодие. В процессе подготовки указанных расчетов у бухгалтеров возникают следующие вопросы:
Зарплата за июнь не попала в Раздел 2.
Если зарплата была начислена и выплачена 30.06.2017, то срок перечисления налога с выплаченной зарплаты 03.07.2017. Именно эту дату необходимо будет отразить по строке 120 раздела 2. Такой доход и налог с такого дохода необходимо показать в отчете за девять месяцев 2017 года. Дело в том, что в раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ операции включаются в том периоде, когда они завершены, то есть в том квартале, на который приходится дата отражаемая по строке 120. Такой позиции придерживается ФНС России в своих многочисленных письмах, например в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@.
Учитывая описанную выше ситуацию Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года будет содержать такую запись:
Даже если сотрудник увольняется 30.06.2017 и в этот день ему были выплачены зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, то эти выплаты попадут в раздел 2 Расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.
Инструкции по теме:
Больничный начисленный в июне не попал в 6-НДФЛ
Если пособие по временной нетрудоспособности было начислено, например, 30.06.2017, а выплачено 05.07.2017, то такое пособие и удержанный с него НДФЛ будет отражено как в разделе 1, так и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года. Всё дело в том, что датой фактического получения дохода для пособий является дата выплаты. ФНС неоднократно напоминала об этом в своих письмах, например в Письме от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1249@.
Напомним, что для таких доходов определен особый срок перечисления удержанного налога - последний день месяца выплаты дохода (удержания налога) (п.6 ст.226 НК РФ).
Желаем Вам успешной сдачи отчетности!
